+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Вопросы предоставления имущества в лизинг регулируются положениями:. С 1 января г. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской финансовой отчетности. Набор выбранных для применения положений влияет на проводки по договору лизинга - эти проводки определяются как у лизингополучателя, так и у передающей стороны. Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях. Однако наиболее важным для целей бухучета является решение, принимаемое относительно того, на чьем именно балансе будет учтено имущество.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет лизинговых операций у лизингополучателя в 1С Бухгалтерия 3.0 : пошаговая инструкция

Лизинг прочно вошел в практику хозяйственной жизни, но по-прежнему, учет лизингового автомобиля вызывает много вопросов у лизингополучателей. Тем более, что с 1 января года утрачивает силу Приказ Минфина РФ от Приказ Минфина России от Рассмотрим, как отразить лизинговый автомобиль в учете, если он учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинг — разновидность аренды. Предмет лизинга является собственностью лизингодателя. К лизингополучателю переходят лишь права владения и пользования этим имуществом ст.

Договор лизинга может предусматривать переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон п.

Лизингополучателю может предоставляться право выкупа предмета лизинга. Договор лизинга может предусматривать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю после уплаты полной суммы лизинговых платежей. Выкупная цена предмета лизинга может быть отдельно указана в договоре или включаться в общую сумму лизинговых платежей п.

Это следует сделать, если договор лизинга окончится после Давайте разберемся, как проводить учет лизинговых автомобилей на балансе лизингополучателя. Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.

Для лизингополучателя, автомобиль, взятый в лизинг, отвечает критериям основного средства в п. Автомобиль принимается лизингополучателем к бухгалтерскому учету в состав основных средств ОС по первоначальной стоимости, которая включает всю сумму платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену без НДС п.

Для организаций, которые не являются плательщиками НДС, например, применяющие УСН, НДС является невозмещаемым налогом и включается в первоначальную стоимость предмета лизинга п. Руководствуясь Указаниями N 15 , лизингополучатель формирует на своем балансе первоначальную стоимость предмета лизинга по дебету счета 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга», с учетом фактических затрат, связанных с получением лизингового имущества по сумме лизинговых платежей с учетом выкупной цены , в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет «Арендные обязательства».

Далее при вводе в эксплуатацию стоимость предмета лизинга списывается на счет 01 субсчет «Имущество, полученное в лизинг». При признании в учете предмета лизинга следует исходить из срока полезного использования СПИ автомобиля, так как организация намерена выкупить автомобиль в собственность и эксплуатировать его как основное средство извлекать экономические выгоды в течение СПИ ОС, п. Амортизация предмета лизинга начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств, до момента возврата лизингодателю либо до полного погашения его стоимости.

Пример: По Акту приема-передачи предмета лизинга автомобиль объем двигателя до 3 куб. Срок лизинга — до декабря года, согласно графику лизинговых платежей последний лизинговый платеж за декабрь года считается уплатой выкупной цены.

После уплаты выкупной цены право собственности на авто переходит к лизингополучателю. Сумма лизинговых платежей по графику 6 руб. Дополнительных расходов по доведению ОС до готовности нет. Лизинговый автомобиль бухгалтерский учет у лизингополучателя в соответствии с Указаниями N 15 по отражению расчетов по договору лизинга с учетом на балансе лизингополучателя:.

Февраль и далее ежемесячно до выкупа предмета лизинга декабрь Принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу счет-фактура от лизингодателя :. Дебет собственные ОС Кредит лизинг первоначальная стоимость — 5 руб. Дебет лизинг Кредит собственные ОС амортизация — 3 руб.

Как видим, в бухгалтерском учете нет расхода в виде лизингового платежа, в расходы относится только амортизация предмета лизинга. Начисление лизингового платежа уменьшают задолженность арендодателя по арендным обязательствам и не признаются расходом для целей бухгалтерского учета.

Обратите внимание! При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя для целей налогового учета лизинговый платеж признается расходом за минусом суммы начисленной амортизации пп. Первоначальной стоимостью предмета лизинга всегда признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

Получается, что в налоговом учете расходом признается амортизация плюс лизинговый платеж в части, превышающей сумму амортизации, а в бухгалтерском учете только сумма амортизации. При этом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на расходы в течение СПИ предмета лизинга переносится вся сумма договора лизинга без НДС. Лизингополучатель признает предмет лизинга на дату предоставления предмета лизинга в качестве права пользования активом ППА , при этом в учете одновременно признается обязательство по аренде.

Согласно п. При аренде лизинге схожие активы — это основные средства, операции с ними учитываются на счетах 01, 02, На этих же счетах следует учитывать операции с ППА. Обязательство по аренде отражается по кредиту счета 76 «Обязательство по аренде». Основное отличие при отражении финансовой аренды по ФСБУ 25 в том, что стороны договора аренды отражают аренду на балансе по приведенной стоимости.

То есть, при признании в учете арендатор отражает ППА и обязательство по аренде не в полной сумме лизинговых платежей как это прописано в Указаниях N 15 , а по первоначальной оценке обязательства по аренде как приведенная стоимость будущих арендных платежей п. При лизинге первоначальная дисконтированная стоимость актива обязательства может быть определена прямым путем то есть непосредственно на основе условий договора лизинга.

Первоначальной дисконтированной стоимостью кредиторской задолженности у лизингополучателя по лизинговым платежам считается цена, по которой лизингодатель приобрел предмета лизинга у поставщика для лизингополучателя за вычетом уже фактически уплаченных лизингополучателем лизингодателю сумм авансовых платежей, уплаченных перед началом аренды п. Таким образом, при лизинге на рыночных условиях допустимо отражать ППА и признавать обязательство по аренде в размере стоимости предмета лизинга, которую уплатил за него лизингодатель без НДС.

Разница между общей суммой договора лизинга включая выкупную цену и затратами лизингодателя на приобретение лизингового имущества суммой, которую уплатил лизингодатель за предмет лизинга признается у лизингополучателя процентами и распределяется во времени по сроку договора лизинга. В течение срока лизинга по ППА начисляется амортизация, а первоначально признанное обязательство по аренде увеличивается за счет начисления процентов.

Проценты признаются в составе прочих расходов организации. Уплаченные лизинговые платежи уменьшают обязательство по аренде п. Срок лизинга до марта года, согласно графику лизинговых платежей последний лизинговый платеж за март года признается выкупной стоимостью. СПИ автомобиля — 37 месяцев. Сумма, уплаченная за предмет лизинга лизингодателем 5 руб. Первоначальная оценка обязательства признается в учете исходя из цены приобретения предмета лизинга без НДС лизингодателем у его поставщика 5 руб.

До окончания срока договора это обязательство должно быть доведено до полной суммы договора лизинга без НДС 5 руб. По условиям примера равные платежи перечисляются через равные промежутки времени, для вычисления процентной ставки используем финансовую функцию Excel «СТАВКА», она определяет процентную ставку за период между платежами.

Начисление процентов по периодам отражено в таблице. Остаток обязательства на конец периода рассчитан как Остаток обязательства на начало периода плюс сумма процентов минус лизинговый платеж. Пример бухгалтерских записей у лизингополучателя по отражению расчетов по договору лизинга с учетом ФСБУ Дебет ОС Кредит 01 «Право пользования активом» первоначальная стоимость в сумме 5 руб.

Таким образом, лизингополучатель отражает два вида расхода в бухгалтерском учете — расходы в виде амортизации права пользования активом в составе расходов по обычной деятельности и расходы в виде процентов по обязательству по аренде в составе прочих расходов. Обязательство по аренде, отраженное по кредиту счета 76 «Обязательство по аренде» за срок лизинга увеличивается на разницу между суммой лизинговых платежей по договору и дисконтированной суммой и уменьшается на сумму фактически уплаченных лизинговых платежей п.

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя. Как пройти аудит по МСФО? Блог — Статьи — Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя. Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя 26 ноября Ольга Новикова. Если применяем Указания N 15 Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.

Лизинговый автомобиль бухгалтерский учет у лизингополучателя в соответствии с Указаниями N 15 по отражению расчетов по договору лизинга с учетом на балансе лизингополучателя: Февраль Получен предмет лизинга: Дебет 08 Кредит арендные обязательства — 5 руб. Предмет лизинга включен с состав ОС: Дебет лизинг Кредит 08 — 5 руб. Февраль и далее ежемесячно до выкупа предмета лизинга декабрь Начислен текущий лизинговый платеж: Дебет арендные обязательства Кредит лизинговые платежи — руб.

Принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу счет-фактура от лизингодателя : Дебет 68 Кредит 19 — 48 руб. Уплачен текущий лизинговый платеж: Дебет лизинговые платежи Кредит 51 — руб. Март и далее ежемесячно Начислена амортизация по предмету лизинга: Дебет 20 25, 26, 44 Кредит лизинг — руб. На дату выкупа предмета лизинга — декабрь Начислен платеж в виде выкупной стоимости: Дебет арендные обязательства Кредит выкупная стоимость — руб.

Уплачена выкупная стоимость: Дебет выкупная стоимость Кредит 51 — руб. Перевод выкупленного предмета лизинга в состав собственных ОС Дебет собственные ОС Кредит лизинг первоначальная стоимость — 5 руб. Как бизнесу адаптироваться в условиях неопределенности и санкций. Получите консультацию эксперта. Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Спасибо, Ваша заявка получена. Наш сотрудник свяжется с Вами. Отправляя свои данные, вы даёте согласие на обработку персональных данных. Персональная консультация эксперта. Есть вопросы? Задайте их нашим экспертам и получите персональную консультацию. Читать далее. Спасибо, Ваша заявка отправлена! В ближайшее время наш сотрудник свяжется с Вами. Все общение строго конфиденциально. В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами.

Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля г. Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.

Частые вопросы. Справочник бухгалтера. На этапе заключения договора лизинга. Учёт во время действия договора лизинга. Завершение договора лизинга. Кто будет балансодержателем.

Бухгалтерский учёт в лизинге

Взяли в лизинг оборудование. Его выкупная стоимость уже известна — она закреплена в договоре наравне с другими платежами. Как в бухучете определить первоначальную стоимость оборудования, если оно должно учитываться на нашем балансе? И есть ли отличия в налоговом учете? Приказом Минфина от Соответственно, вам надо включить в первоначальную стоимость предмета лизинга и его выкупную стоимость, определенную договором. В налоговом учете лизингополучатель формирует первоначальную стоимость предмета лизинга, лишь ориентируясь на затраты лизингодателя на приобретение лизингового имуществ а п.

Чтобы верно определить налоговую первоначальную стоимость лизингового ОС, лизингополучателю надо взять у лизингодателя справку со сведениями о сумме его затрат на приобретение предмета лизинга. Желательно, чтобы к этой справке были приложены копии первичных документов, подтверждающих затраты лизингодателя. Берем в лизинг оборудование. Сами будем заключать договор с транспортной компанией на его доставку.

Лизингодатель эти затраты нам не компенсирует. Как учесть стоимость доставки для целей налогообложения прибыли? Вы сможете учесть эти затраты только при формировании бухгалтерской первоначальной стоимости предмета лизинга.

Но ваши затраты на доставку в налоговом учете не пропадут. Вы сможете учесть их в качестве косвенных налоговых расходов. Так же как и другие расходы, связанные с получением предмета лизинга и доведением его до рабочего состояния. Правда, Минфин рекомендует делать это постепенно: равномерно в течение срока действия договора лизинг а абз. Организация на ОСН. Применяем линейный способ начисления амортизации.

Хотим приобрести автомобиль для руководителя в лизинг на 2 года. Возможно ли сразу после получения этого авто применить амортизационную премию?

Если да, то к каким затратам? И надо ли узнавать, применяет ли лизингодатель амортизационную премию? Это обстоятельство влияет только на возможность применения амортизационной премии у лизингодателя. А вот лизингополучатель не сможет применить амортизационную премию по текущим лизинговым платежа м Письмо Минфина от Причем независимо от того, воспользовался лизингодатель правом на применение такой премии или нет.

Этот подход подтвердил специалист Минфина. Особенности применения амортизационной премии по лизинговому имуществу. Для применения такой премии у налогоплательщика должны иметься указанные расходы. Поэтому в отношении объектов основных средств, переданных в лизинг, амортизационная премия может быть применена только лизингодателем, у которого предмет лизинга учитывается на балансе. Лизингополучатель может применить амортизационную премию в отношении полученного основного средства только после его выкупа.

В таком случае выкупная стоимость предмета лизинга может рассматриваться как капитальные вложения в объект ОС. При этом после выкупа предмет лизинга должен учитываться на балансе организации бывшего лизингополучателя именно в качестве основного средства. Однако для того, чтобы поскорее признать в затратах первоначальную стоимость предмета лизинга, можно воспользоваться ускоренной амортизацией.

Так, если предмет лизинга относится к 4— й амортизационным группам в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на момент его ввода в эксплуатацию , то лизингополучатель может применить специальный коэффициент амортизации, если учитывает ОС на своем баланс е подп. Этот коэффициент должен быть не выше 3. Возможность применения такого коэффициента закрепите в учетной политике, чтобы не было споров с проверяющими. Хотим в учетной политике на следующий год прописать применение инвестиционного налогового вычета.

Можно ли будет его применять по основным средствам, которые мы возьмем в лизинг в следующие годы? Если такого закона нет — то и права на вычет у вас тоже нет п.

Причем даже если в вашей учетной политике прописана такая возможность. Если же предположить, что ваши региональные власти примут закон, позволяющий вашей организации воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом, то вам придется применять его ко всем основным средствам без исключения, для которых его можно применит ь п. Относятся ли к таким ОС предметы лизинга? Однако здесь тоже действует правило о капитальных вложениях:.

При этом не надо забывать, что если налогоплательщик до истечения срока полезного использования основного средства, к которому был применен инвестиционный налоговый вычет, продаст его, то он должен будет восстановить и уплатить в бюджет сумму налога, не уплаченную в связи с применением вычета, а также соответствующую сумму пеней. Как учитывать для целей налогообложения прибыли лизинговые платежи, если объект лизинга — на нашем балансе?

Надо ли вычленять из них выкупные суммы? О том, как определить СПИ предмета лизинга, читайте в статье на с. Кроме того, как самостоятельный расход можно учитывать текущие лизинговые платежи — в той их части, которая превышает начисленную амортизаци ю подп.

Однако платежи, идущие в уплату выкупной цены, безопаснее не включать в состав налоговых расходо в Письмо Минфина от Мы взяли в лизинг дорогую машину. Она находится на нашем балансе. В налоговом учете начисляем ускоренную амортизацию с коэффициентом 3. Общая сумма начисленной амортизации превысила сумму лизинговых платежей по итогам марта. И получается, что в налоговом учете мы уже признали больше, чем должны заплатить лизингодателю на сегодняшнюю дату. Нет ли здесь ошибки?

То, что из-за ускоренной амортизации вы признали в расходах больше, чем должны на текущий момент заплатить лизингодателю по графику платежей, не должно вас смущат ь Письмо Минфина от Ведь, как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга меньше общей суммы платежей по всему договору лизинга. Однако впоследствии, когда вы полностью начислите амортизацию по предмету лизинга, надо быть аккуратными в признании текущих лизинговых платежей в расходах.

Следите за тем, чтобы общая сумма признанных вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. Ведь все расходы должны быть экономически обоснованн ы ст. То есть на протяжении срока действия договора лизинга в налоговом учете должно выполняться следующее условие:. Если вы признаете больше, чем должны лизингодателю по договору лизинга, то вы необоснованно завысите расходы и, как следствие, занизите «прибыльную» базу.

Предмет лизинга — на балансе лизингополучателя. В следующем месяце по условиям договора мы выкупаем предмет лизинга. Как дальше отражать начисление амортизации в налоговом учете, если налоговый срок полезного использования еще не истек осталось 2 года? Куда девать остаточную стоимость предмета лизинга в налоговом учете?

И что делать с остаточной бухгалтерской стоимостью ОС? Если срок полезного использования предмета лизинга был определен вами с учетом того, что такое ОС будет использоваться после выкупа, то вы просто продолжаете начислять амортизаци ю п.

Таким образом, после выкупа автомобиля его не требуется списывать с баланса и учитывать в качестве нового объекта ОС.

Подробнее о том, как определять срок полезного использования при выкупном лизинге, мы рассказали в статье:. В налоговом учете не должна иметь значения величина остаточной стоимости лизингового имущества, числящаяся в налоговом учете на дату его выкупа. О ней надо просто забыть. Но это не означает, что вы потеряете какие-то свои затраты для целей налогообложения.

Ведь в период действия лизингового договора в налоговых расходах ежемесячно учитываются:. Так что все, что вы заплатили лизингодателю в качестве текущих платежей за исключением сумм, относящихся к выкупной стоимости , вы уже признали в расходах. Зачастую необходимое оборудование стоит космически дорого. И единственным выходом становится лизинг.

Если же вы продолжите амортизировать остаточную стоимость предмета лизинга сформировавшуюся до даты его выкупа либо единовременно признаете ее в налоговых расходах на дату окончания срока действия договора лизинга, вы завысите свои налоговые расходы.

Получится, что вы признаете затраты, которых не было. После выкупа предмета лизинга вам надо будет сформировать первоначальную стоимость нового объекта. В налоговом учете он учитывается как собственное ОС или малоценное имущество. Его первоначальная стоимость — это выкупная цена плюс дополнительные расходы, связанные с выкупом имуществ а подп. Такая стоимость списывается:.

Наша организация — лизингополучатель. Предмет лизинга автомобиль учитывался на нашем балансе. Сейчас его выкупаем. Можем ли мы начислять ускоренную амортизацию линейным методом по выкупленному авто? Коэффициент ускорения к выкупленному автомобилю вы не можете применять ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете, так как:.

Значит, применять коэффициент ускорения в налоговом учете нет основани й подп. Повышающий коэффициент можно использовать только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатк а п.

Мы — на «доходно-расходной» упрощенке. Собираемся взять в лизинг оборудование. Каков порядок списания на расходы наших лизинговых затрат и «сидящего» в них НДС? Она учитывается или как материальные расходы если не превышает руб. НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости учитывается в расходах одновременно с платежами, к которым он относитс я Письмо Минфина от Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Используется для индексации зарплаты.

Учет у лизингополучателя в вопросах и ответах

На нашем сайте вы можете подать онлайн заявку в десятки лизинговых компаний, получить предложения по лизингу и сравнить их по основным параметрам первоначальный взнос, срок лизинга, ежемесячный платёж, размер удорожания, общая сумма платежей по лизингу. Регистрация на сайте и его использование бесплатны! Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются! Лизинговый брокер «Оптимум финанс» — независимая компания, с года оказывающая услуги по подбору наиболее выгодных условий лизинга и организации лизинговых сделок.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Поступление в лизинг в 1С 8.3
Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу.

Взяли в лизинг оборудование. Его выкупная стоимость уже известна — она закреплена в договоре наравне с другими платежами. Как в бухучете определить первоначальную стоимость оборудования, если оно должно учитываться на нашем балансе? И есть ли отличия в налоговом учете? Приказом Минфина от Соответственно, вам надо включить в первоначальную стоимость предмета лизинга и его выкупную стоимость, определенную договором. В налоговом учете лизингополучатель формирует первоначальную стоимость предмета лизинга, лишь ориентируясь на затраты лизингодателя на приобретение лизингового имуществ а п. Чтобы верно определить налоговую первоначальную стоимость лизингового ОС, лизингополучателю надо взять у лизингодателя справку со сведениями о сумме его затрат на приобретение предмета лизинга. Желательно, чтобы к этой справке были приложены копии первичных документов, подтверждающих затраты лизингодателя. Берем в лизинг оборудование.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Вопросы предоставления имущества в лизинг регулируются положениями:. С 1 января г. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской финансовой отчетности. Набор выбранных для применения положений влияет на проводки по договору лизинга - эти проводки определяются как у лизингополучателя, так и у передающей стороны. Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях.

Однако наиболее важным для целей бухучета является решение, принимаемое относительно того, на чьем именно балансе будет учтено имущество. Объясняется это тем, что бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя требует проводок у него принципиально иных, чем это имеет место, когда объект учитывает в своем балансе передающая сторона.

У лизингополучателя проводки по учету имущества на балансе лизингополучателя, т. В путеводителе по сделкам эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы бухучета лизингового имущества. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

При принятии объекта к учету у лизингополучателя бухгалтерские проводки по договору лизинга будут сделаны с использованием счетов бухучета 08 и затем 01 п. На счете 08 оно возникнет по стоимости, равной сумме полной оплаты по договору вместе с ценой выкупа , но с исключением из нее НДС.

Корреспондирующим в этой проводке станет счет Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства» п. Параллельно будет сделана запись, отражающая выделение НДС, относящегося к стоимости, попавшей на счет 08 Дт 19 Кт 76 «Арендные обязательства» , и это приведет к формированию на субсчете 76 «Арендные обязательства» полной величины долга получателя по платежам, предусмотренным договором.

Дальнейшие учетные операции будут такими же, как и по ОС, находящимся у получателя в собственности: объект вводят в эксплуатацию Дт 01 Кт 08 и ежемесячно амортизируют Дт 20 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт Продолжительность периода амортизационных отчислений может соответствовать длительности действия договора, но определяться и по другим критериям: с привязкой к сроку либо ожидаемого применения с запланированными параметрами работы, либо планируемого физического износа п.

Разрешенным является установление коэффициента 3 , ускоряющего начисление амортизации п. Но в налоговом учете НУ такое имущество будет учтено по иной стоимости. Ее определит сумма, затраченная на покупку передающей стороной п. Объем этой суммы обязательно отражают в договоре. Разница в исходных стоимостях объекта обусловит разную величину амортизационных отчислений по нему в НУ и в бухучете даже при установлении одинакового срока для списания этой стоимости и одного коэффициента ускорения.

Особыми у лизингополучателя окажутся и проводки по учету лизинговых платежей. Начисленные по ним суммы на счета учета затрат относиться не будут, т. А как в таком случае отражать их в бухучете? Делается это просто: уменьшением общей величины долга по договору. То есть при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя проводка, отражающая начисление очередного платежа, будет иметь вид Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» п.

Оплата начисленной суммы выразится записью Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт Все участвующие в этих проводках суммы включают в себя НДС. В НУ через амортизацию будет погашаться только та часть стоимости, которая не содержит платы за аренду.

Поэтому здесь в расходы эту плату брать можно подп. Но ее придется уменьшать на величину исчисленной за соответствующий месяц налоговой амортизации и, конечно, брать в этот расчет без НДС. За счет этой операции учет разниц между НУ и бухучетом дополнительно усложнится. Завершается договор о лизинге либо возвращением, либо выкупом предмета этого соглашения. В последней ситуации в договоре обычно указывают цену выкупа, которая не входит в состав платежей за аренду, но учитывается в общей величине оплаты по договору.

По цене выкупа объект продается получателю. Однако при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя дополнительной проводки в отношении его стоимости при этом не потребуется, поскольку в этой стоимости цена выкупа уже учтена. Однако в аналитике по счетам 01 и 02 записи, учитывающие перенос объекта из числа арендованных в число являющихся собственными, сделать придется п.

На процесс амортизационных отчислений факт выкупа в этом случае никак не повлияет. В НУ же в очередной раз возникнут разницы, поскольку здесь нужно будет показать выбытие объекта, находившегося в аренде, и принятие его к учету в качестве собственного п.

Если же имущество, учитываемое в балансе получателя, возвращается лизингодателю, то эта процедура в бухучете отразится с применением тех обычных проводок, которые оформляют при реализации ОС п.

Свои особенности при отражении предмета лизинга у лизингополучателя имеют и проводки по учету НДС. Отнесение общей его суммы, указанной в договоре, на счет 19 происходит в момент принятия имущества к учету Дт 19 Кт 76 «Арендные обязательства».

А вот списание в вычеты становится возможным только после получения от передающей стороны счета-фактуры, оформленного на очередной платеж. Таким образом, ежемесячно со счета 19 в дебет счета 68 может быть отнесена только та сумма налога, которая отвечает величине очередного арендного платежа.

Последним будет сделан вычет по счету-фактуре, сопровождающему продажу предмета аренды по цене его выкупа. Соответственно, и сумма НДС, числящаяся на этот момент по дебету счета 19, должна соответствовать стоимости выкупа. А вот у проводок по учету пеней по договору лизинга они возникают в качестве предусмотренных этим соглашением санкций за задержку платы за аренду особенностей нет.

Начисление их отобразится записью Дт 91 Кт 76 «Расчеты по претензиям», а оплата — Дт 76 «Расчеты по претензиям» Кт Предположим, что получающая сторона по условиям договора финансовой аренды ставит к себе на учет деревообрабатывающий станок. Общая величина платы по договору — 3 руб. Плата за аренду перечисляется равными суммами по руб.

Срок для амортизации станка равен 6 годам т. Ускоряющий начисление коэффициент не применяется. По истечении 24 месяцев вся сумма арендной платы, отраженная в договоре кроме цены выкупа , окажется оплаченной руб.

Обе эти суммы закроются в результате:. На счете 01 на момент выкупа будет отражаться объект стоимостью 2 ,33 руб. Эти суммы проводками, меняющими их аналитику внутри счетов 01 и 02, следует показать в составе ОС, являющихся собственными:. Амортизационные отчисления той же проводкой Дт 20 Кт 02, но с обновленной аналитикой по счету 02 и в той же сумме 37 ,29 руб. В отношениях, возникающих по договору финансовой аренды, допускается делегировать получателю имущества право учитывать предмет этого договора в балансе.

Это приводит к появлению у него бухгалтерских проводок, существенно отличающихся от выполняемых в ситуации, когда объект учитывается лизингодателем. У получателя объект принимается в состав ОС через обычные для этого проводки с применением счетов 08 и 01 по общей стоимости, приводимой в договоре, с исключением из нее НДС, величина которого относится в дебет счета В таком же обычном порядке по объекту начисляют амортизацию, суммы которой включают в затраты.

Арендные платежи в бухучете в затраты не попадают. Их начисляют за счет уменьшения общей величины оплаты, предусмотренной договором. НДС берут в вычеты по частям по мере поступления счетов-фактур на каждый лизинговый платеж. Последний из платежей и последний вычет делаются в отношении стоимости выкупа, если договором не предусмотрен возврат имущества.

Возвращение объекта лизинга отразится в проводках как продажа ОС. По выкупленному объекту никаких изменений в бухучете в величине его учетной стоимости и порядке начисления амортизации не происходит. Потребуется только сделать проводки, уточняющие аналитику принадлежности имущества. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц.

Опыт около 20 лет. Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя - проводки, выполняемые этой стороной договора, в такой ситуации делают по правилам, существенно отличающимся от используемых при учете, ведущемся в балансе лизингодателя.

Почему становится возможным учет в балансе стороны-получателя и в чем заключаются его особенности, вы узнаете из нашей статьи. Положения лизингового договора, влияющие на порядок бухгалтерского учета Принятие переданного имущества к бухучету у стороны-получателя Особенности отражения платежей за объект, принятый на учет Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга НДС и пени при учете имущества у получающей стороны Пример проводок по учету объекта лизинга на балансе лизингополучателя Итоги.

Положения лизингового договора, влияющие на порядок бухгалтерского учета Вопросы предоставления имущества в лизинг регулируются положениями: пар. Принятие переданного имущества к бухучету у стороны-получателя При принятии объекта к учету у лизингополучателя бухгалтерские проводки по договору лизинга будут сделаны с использованием счетов бухучета 08 и затем 01 п.

Особенности отражения платежей за объект, принятый на учет Особыми у лизингополучателя окажутся и проводки по учету лизинговых платежей. Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга Завершается договор о лизинге либо возвращением, либо выкупом предмета этого соглашения. НДС и пени при учете имущества у получающей стороны Свои особенности при отражении предмета лизинга у лизингополучателя имеют и проводки по учету НДС. Пример проводок по учету объекта лизинга на балансе лизингополучателя Предположим, что получающая сторона по условиям договора финансовой аренды ставит к себе на учет деревообрабатывающий станок.

Проводки по принятию объекта к бухучету таковы: Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства» — 2 ,33 руб. Обе эти суммы закроются в результате: начисления к оплате стоимости выкупа — Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Оплата выкупа» — руб.

Итоги В отношениях, возникающих по договору финансовой аренды, допускается делегировать получателю имущества право учитывать предмет этого договора в балансе. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. В каком документе 1 с 8. Ваш вопрос. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету. Используйте все возможности. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы?

Лизинг прочно вошел в практику хозяйственной жизни, но по-прежнему, учет лизингового автомобиля вызывает много вопросов у лизингополучателей. Тем более, что с 1 января года утрачивает силу Приказ Минфина РФ от

Бухгалтерский учет у лизингополучателя в случае. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете "Арендованные основные средства". Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства и обращения. При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета счет "Арендованные основные средства". При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств". В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета использования собственных источников организации счет 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Главная Документы Бухгалтерский учет у лизингополучателя в случае учета имущества на балансе лизингодателя Приказ Росавтодора от Бухгалтерский учет у лизингополучателя в случае учета имущества на балансе лизингодателя 1.

В соответствии со статьей НК РФ, амортизируемым имуществом для целей Какие правила налогового учета должны применяться в отношении.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя - проводки

Мы предоставляем вам таблицу проводки бухучета лизинга у лизингополучателя. Первоначальная стоимость нового объекта учета будет включать в себя выкупную стоимость и, при наличии, дополнительные расходы, связанные с выкупом. Мы его до сих не доплатили. Таким образом, лизингополучатель должен определить первоначальную стоимость лизингового имущества в размере общей суммы, подлежащей выплате по договору лизинга, за вычетом НДС иных возмещаемых налогов. При этом, если объект учитывался на балансе у ЛП, после расторжения лизингового контракта такой компании следует выставить фирме-ЛД счет-фактуру на совокупную величину перечисленных ранее платежей за пользование предметом договора. Обезличенные данные Пользователей, собираемые с помощью сервисов интернет-статистики, служат для сбора информации о действиях Пользователей на сайте, улучшения качества сайта и его содержания. В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 руб.

Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя

.

Вопросы предоставления имущества в лизинг регулируются положениями:. С 1 января г. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской финансовой отчетности.

Набор выбранных для применения положений влияет на проводки по договору лизинга - эти проводки определяются как у лизингополучателя, так и у передающей стороны. Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях. Однако наиболее важным для целей бухучета является решение, принимаемое относительно того, на чьем именно балансе будет учтено имущество.

Объясняется это тем, что бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя требует проводок у него принципиально иных, чем это имеет место, когда объект учитывает в своем балансе передающая сторона. У лизингополучателя проводки по учету имущества на балансе лизингополучателя, т. В путеводителе по сделкам эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы бухучета лизингового имущества.

Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал. При принятии объекта к учету у лизингополучателя бухгалтерские проводки по договору лизинга будут сделаны с использованием счетов бухучета 08 и затем 01 п. На счете 08 оно возникнет по стоимости, равной сумме полной оплаты по договору вместе с ценой выкупа , но с исключением из нее НДС. Корреспондирующим в этой проводке станет счет Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства» п.

Параллельно будет сделана запись, отражающая выделение НДС, относящегося к стоимости, попавшей на счет 08 Дт 19 Кт 76 «Арендные обязательства» , и это приведет к формированию на субсчете 76 «Арендные обязательства» полной величины долга получателя по платежам, предусмотренным договором. Дальнейшие учетные операции будут такими же, как и по ОС, находящимся у получателя в собственности: объект вводят в эксплуатацию Дт 01 Кт 08 и ежемесячно амортизируют Дт 20 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт Продолжительность периода амортизационных отчислений может соответствовать длительности действия договора, но определяться и по другим критериям: с привязкой к сроку либо ожидаемого применения с запланированными параметрами работы, либо планируемого физического износа п.

Разрешенным является установление коэффициента 3 , ускоряющего начисление амортизации п. Но в налоговом учете НУ такое имущество будет учтено по иной стоимости. Ее определит сумма, затраченная на покупку передающей стороной п. Объем этой суммы обязательно отражают в договоре. Разница в исходных стоимостях объекта обусловит разную величину амортизационных отчислений по нему в НУ и в бухучете даже при установлении одинакового срока для списания этой стоимости и одного коэффициента ускорения.

Особыми у лизингополучателя окажутся и проводки по учету лизинговых платежей. Начисленные по ним суммы на счета учета затрат относиться не будут, т. А как в таком случае отражать их в бухучете? Делается это просто: уменьшением общей величины долга по договору. То есть при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя проводка, отражающая начисление очередного платежа, будет иметь вид Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» п.

Оплата начисленной суммы выразится записью Дт 76 «Задолженность по лизинговым платежам» Кт Все участвующие в этих проводках суммы включают в себя НДС. В НУ через амортизацию будет погашаться только та часть стоимости, которая не содержит платы за аренду. Поэтому здесь в расходы эту плату брать можно подп. Но ее придется уменьшать на величину исчисленной за соответствующий месяц налоговой амортизации и, конечно, брать в этот расчет без НДС.

За счет этой операции учет разниц между НУ и бухучетом дополнительно усложнится. Завершается договор о лизинге либо возвращением, либо выкупом предмета этого соглашения. В последней ситуации в договоре обычно указывают цену выкупа, которая не входит в состав платежей за аренду, но учитывается в общей величине оплаты по договору. По цене выкупа объект продается получателю. Однако при учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя дополнительной проводки в отношении его стоимости при этом не потребуется, поскольку в этой стоимости цена выкупа уже учтена.

Однако в аналитике по счетам 01 и 02 записи, учитывающие перенос объекта из числа арендованных в число являющихся собственными, сделать придется п.

На процесс амортизационных отчислений факт выкупа в этом случае никак не повлияет. В НУ же в очередной раз возникнут разницы, поскольку здесь нужно будет показать выбытие объекта, находившегося в аренде, и принятие его к учету в качестве собственного п.

Если же имущество, учитываемое в балансе получателя, возвращается лизингодателю, то эта процедура в бухучете отразится с применением тех обычных проводок, которые оформляют при реализации ОС п. Свои особенности при отражении предмета лизинга у лизингополучателя имеют и проводки по учету НДС. Отнесение общей его суммы, указанной в договоре, на счет 19 происходит в момент принятия имущества к учету Дт 19 Кт 76 «Арендные обязательства».

А вот списание в вычеты становится возможным только после получения от передающей стороны счета-фактуры, оформленного на очередной платеж. Таким образом, ежемесячно со счета 19 в дебет счета 68 может быть отнесена только та сумма налога, которая отвечает величине очередного арендного платежа.

Последним будет сделан вычет по счету-фактуре, сопровождающему продажу предмета аренды по цене его выкупа. Соответственно, и сумма НДС, числящаяся на этот момент по дебету счета 19, должна соответствовать стоимости выкупа. А вот у проводок по учету пеней по договору лизинга они возникают в качестве предусмотренных этим соглашением санкций за задержку платы за аренду особенностей нет.

Начисление их отобразится записью Дт 91 Кт 76 «Расчеты по претензиям», а оплата — Дт 76 «Расчеты по претензиям» Кт Предположим, что получающая сторона по условиям договора финансовой аренды ставит к себе на учет деревообрабатывающий станок. Общая величина платы по договору — 3 руб. Плата за аренду перечисляется равными суммами по руб. Срок для амортизации станка равен 6 годам т. Ускоряющий начисление коэффициент не применяется.

По истечении 24 месяцев вся сумма арендной платы, отраженная в договоре кроме цены выкупа , окажется оплаченной руб. Обе эти суммы закроются в результате:. На счете 01 на момент выкупа будет отражаться объект стоимостью 2 ,33 руб. Эти суммы проводками, меняющими их аналитику внутри счетов 01 и 02, следует показать в составе ОС, являющихся собственными:. Амортизационные отчисления той же проводкой Дт 20 Кт 02, но с обновленной аналитикой по счету 02 и в той же сумме 37 ,29 руб.

В отношениях, возникающих по договору финансовой аренды, допускается делегировать получателю имущества право учитывать предмет этого договора в балансе. Это приводит к появлению у него бухгалтерских проводок, существенно отличающихся от выполняемых в ситуации, когда объект учитывается лизингодателем. У получателя объект принимается в состав ОС через обычные для этого проводки с применением счетов 08 и 01 по общей стоимости, приводимой в договоре, с исключением из нее НДС, величина которого относится в дебет счета В таком же обычном порядке по объекту начисляют амортизацию, суммы которой включают в затраты.

Арендные платежи в бухучете в затраты не попадают. Их начисляют за счет уменьшения общей величины оплаты, предусмотренной договором. НДС берут в вычеты по частям по мере поступления счетов-фактур на каждый лизинговый платеж. Последний из платежей и последний вычет делаются в отношении стоимости выкупа, если договором не предусмотрен возврат имущества. Возвращение объекта лизинга отразится в проводках как продажа ОС. По выкупленному объекту никаких изменений в бухучете в величине его учетной стоимости и порядке начисления амортизации не происходит.

Потребуется только сделать проводки, уточняющие аналитику принадлежности имущества. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Опыт около 20 лет. Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя - проводки, выполняемые этой стороной договора, в такой ситуации делают по правилам, существенно отличающимся от используемых при учете, ведущемся в балансе лизингодателя.

Почему становится возможным учет в балансе стороны-получателя и в чем заключаются его особенности, вы узнаете из нашей статьи. Положения лизингового договора, влияющие на порядок бухгалтерского учета Принятие переданного имущества к бухучету у стороны-получателя Особенности отражения платежей за объект, принятый на учет Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга НДС и пени при учете имущества у получающей стороны Пример проводок по учету объекта лизинга на балансе лизингополучателя Итоги.

Положения лизингового договора, влияющие на порядок бухгалтерского учета Вопросы предоставления имущества в лизинг регулируются положениями: пар. Принятие переданного имущества к бухучету у стороны-получателя При принятии объекта к учету у лизингополучателя бухгалтерские проводки по договору лизинга будут сделаны с использованием счетов бухучета 08 и затем 01 п.

Особенности отражения платежей за объект, принятый на учет Особыми у лизингополучателя окажутся и проводки по учету лизинговых платежей. Операции, завершающие взаимоотношения по договору лизинга Завершается договор о лизинге либо возвращением, либо выкупом предмета этого соглашения.

НДС и пени при учете имущества у получающей стороны Свои особенности при отражении предмета лизинга у лизингополучателя имеют и проводки по учету НДС. Пример проводок по учету объекта лизинга на балансе лизингополучателя Предположим, что получающая сторона по условиям договора финансовой аренды ставит к себе на учет деревообрабатывающий станок.

Проводки по принятию объекта к бухучету таковы: Дт 08 Кт 76 «Арендные обязательства» — 2 ,33 руб. Обе эти суммы закроются в результате: начисления к оплате стоимости выкупа — Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 «Оплата выкупа» — руб. Итоги В отношениях, возникающих по договору финансовой аренды, допускается делегировать получателю имущества право учитывать предмет этого договора в балансе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. В каком документе 1 с 8. Ваш вопрос. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету. Используйте все возможности. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы?

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018 inter-lekar.ru