+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Как списать лицензию на программу в бухучете?

Как списать лицензию на программу в бухучете?

Обязательным условием деятельности организации часто является получение лицензий, сертификатов, специальных разрешений, ведь именно их наличие дает право заниматься определенным видом экономической деятельности. Они не имеют материально-вещественной формы, при этом отделимы от других активов, используются в производственной деятельности организации с целью получения экономических выгод в течение периода более 12 месяцев без возможности отчуждения другому субъекту хозяйствования и их стоимость определена размером платы, устанавливаемой законодательно, то есть они обладают всеми признаками для признания их нематериальными активами НМА п. Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Учет расходов на ПО и лицензии. Как все сделать в 1С

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лицензирование 1С. Первичная активация программной лицензии

Обязательным условием деятельности организации часто является получение лицензий, сертификатов, специальных разрешений, ведь именно их наличие дает право заниматься определенным видом экономической деятельности. Они не имеют материально-вещественной формы, при этом отделимы от других активов, используются в производственной деятельности организации с целью получения экономических выгод в течение периода более 12 месяцев без возможности отчуждения другому субъекту хозяйствования и их стоимость определена размером платы, устанавливаемой законодательно, то есть они обладают всеми признаками для признания их нематериальными активами НМА п.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Срок действия — неограниченный. Будет ли правильным списать стоимость лицензии сразу на 92 счет? Как отразить в налоговом учете? В бухгалтерском учете существует два подхода: отражать стоимость бессрочной лицензии в составе нематактивов или сразу списывать на расходы периода. Далее рассмотрим подробнее. В НКУ четко определено, что расходы на приобретение лицензий и прочих специальных разрешений, выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, отражают в прочих расходах обычной деятельности, кроме тех, стоимость и срок использования которых соответствуют признакам, установленным для основных средств в п.

К расходам будущих периодов относятся затраты, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции и технологических процессов, затраты на ремонт ОС, затраты на подписку периодической и специальной литературы, арендная плата объектов основных средств, приобретение лицензий,подлежащих отражению в качестве текущих расходов и т. Отдельные аналитические счета открывают по видам объектам расходов будущих периодов, на Дт которых относят затраты, производимые в текущем отчетном периоде, а с Кт списывается на счета затрат основных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов в доле, приходящейся на данный отчетный период.

По аналитическим счетам, открытым по объектам строительства временных сооружений и приспособлений, по видам освоения новых технологий объектам, имеющим материальный характер, рекомендуется вести учет по следующим статьям:.

Бухгалтерский баланс— способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны в активе , отражаются средства предприятия, а с другой в пассиве — источники их образования. Чтобы глубже понять содержание бухгалтерского баланса, рассмотрим основные хозяйственные операции предприятия и порядок их отражения в балансе, а также изменения, которые в нем происходят.

Допустим, вы решили создать акционерное предприятие открытого типа по переработке сельскохозяйственной продукции. Для этого нашли подходящее помещение, которое вы можете взять в долгосрочную аренду с правом выкупа. За его аренду вы будете платить по млн руб. Вам требуется приобрести лицензию на право заниматься этой деятельностью, стоимость которой млн руб.

В таком случае актуальным, по нашему мнению, является вопрос о порядке бухгалтерского учета амортизации стоимости лицензии. Поскольку этот вопрос отдельно в нормативных документах по бухгалтерскому учету не рассматривается, попробуем ответить на него в данной статье. В качестве примера проанализируем положения Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля сланца утверждена Минтопэнерго России от 25 декабря г.

Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. СКБ Контур проводило акцию, предприятие зарегистрированное в августе года получает скидку на право использования программы ЭВМ «Контур-Экстерн» и абонентского обслуживания при оплате ,00 c правоv использовать эту программу в течении двух лет по тарифному плану «Персональный» сдача отчетности в ИФНС поставщик услуг предоставил счет фактуру и акт выполненных работ, где указано право использования программы и услуги абонентского обслуживания на 2 года.

Советы и рекомендации для бухгалтеров предприятий и организаций, приобретающих программы, в том числе программы 1С, в Компании Софт-Маркет для личного пользования не для перепродажи.

Компания Софт-Маркет осуществляет поставку программного обеспечения различных вендоров, в том числе и 1С в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности. Поставка сопровождается актом приема-передачи и лицензионным соглашением по форме рекомендованной производителем и владельцем исключительных прав на программы, например фирмой 1С. При покупке программного обеспечения, покупатель Лицензиат , заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав Лицензиаром , в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать компьютерные программы, лицензии и сертификаты, медицинские страховки, переходящие отпускные и рекламные ролики. Расходов будущих периодов сейчас нет в бухгалтерском балансе и Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утв. Приказ Минфина России от 24 декабря г. Бухгалтеры волновались, как же быть с расходами, которые всегда проводились через счет 97, — бухгалтерскими программами, ДМС, лицензиями.

Сейчас, когда споры на этот счет вроде бы утихли, мы решили выяснить, как же компании решили в итоге вести учет подобных расходов. Приобретение необходимого программного обеспечения для работы компании — реалии наших дней.

Зачастую фирма несет внушительные расходы по покупке и сопровождению компьютерных программ. Списание их стоимости производится в зависимости от того, каким образом права на их использование отражались в учете. Рассмотрим, как осуществляются эти операции в каждой ситуации. Если компанией приобретены исключительные права на использование ПО, то обычно программа признается нематериальным активом. В этом случае актив учитывается на сч.

Компания, работающая на ОСНО, в августе по договору об отчуждении приобрела исключительные права на ПО для ведения учета стоимостью руб. Срок действия исключительного права — 5 лет. Способ расчета амортизации НМА — линейный. Неисключительные права, приобретенные по лицензионному договору, объектами НМА не признаются, а понесенные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности. Лицензия на пользование ПО отражается за балансом приобретателя например, на счете в оценке, оговоренной в лицензионном соглашении.

После ввода ПО в эксплуатацию затраты на его приобретение подлежат списанию, порядок которого устанавливается компанией и закрепляется в учетной политике для целей бухучета.

Например, расходы на покупку ПО отражаются в структуре:. В сентябре фирма приобрела и ввела в эксплуатацию ПО стоимостью руб. В налоговом и бухучете установлен одинаковый СПИ — 2 года. По договору в сентябре перечислен единовременный платеж в сумме руб. Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав.

В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией. Исключительное право предполагает единоличное владение активом, приобретается путем самостоятельной разработки ПО для собственных нужд или через покупку по договору отчуждения.

Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым.

В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей. При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст.

Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА. Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. Объекты, на которые у предприятия имеются неисключительные права пользования, надо списывать в прочие затраты.

Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО. Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах учетной политике.

Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:.

Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:. Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 25, 23, 44, 26 и кредиту 60 счета.

В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля г. Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта г. Она подразумевает отнесение нематериальных активов в виде программного обеспечения на забалансовый счет Стоимость в учете отражается равной сумме вознаграждения, которое прописано в договоре. Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:.

Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода. Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности.

Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг. Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта.

При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 20 и кредитование 1 26 Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности.

О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации. Электронная программа — итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера. Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение.

Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО. А краткие подсказки — ниже. Начнем с главного. Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу. Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в. И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок.

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении создании имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости п. Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств. О бухучете основных средств читайте в материале. Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т.

Вы экономите время, а ваши финансы всегда у вас под рукой!

Какое-то время назад многие люди даже не знали о существовании компьютерных программ и тем более не представляли себе, что их можно продавать и покупать. Сейчас же программное обеспечение ПО прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег. О том, как правильно учесть ПО, мы и расскажем.

Любую покупку нужно отражать в учете, поскольку все траты должны быть документально зафиксированы и обоснованы. С неисключительными правами на программное обеспечение возникают следующие вопросы: когда происходят выплаты, на основании чего они проводятся и как это сделать в 1С? Бухгалтерский учет расходов на покупку лицензии или программного обеспечения может отличаться в зависимости от способа оплаты:. При единовременной сделке нужно распределить сумму на весь период пользования. Списания происходят постепенно, пока не истечет ваш договор. Выплаты будут соответствовать определенному налоговому периоду.

Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН?

Любую покупку нужно отражать в учете, поскольку все траты должны быть документально зафиксированы и обоснованы. С неисключительными правами на программное обеспечение возникают следующие вопросы: когда происходят выплаты, на основании чего они проводятся и как это сделать в 1С? Бухгалтерский учет расходов на покупку лицензии или программного обеспечения может отличаться в зависимости от способа оплаты:. При единовременной сделке нужно распределить сумму на весь период пользования.

Списания происходят постепенно, пока не истечет ваш договор. Выплаты будут соответствовать определенному налоговому периоду. Несмотря на то, что в бухгалтерском учете все просто, вопрос возникает при проведении расходов.

Делать это постепенно или сразу? Здесь все зависит от сделки. Существуют общие правила, по которым расходы проводятся в том периоде, когда они были совершены. Если это не обговорено и не зафиксировано договором, растяните траты на весь период пользования. Если он не указан, то устанавливается по умолчанию — 5 лет письма Минфина РФ от Минфин также рекомендует распределять выплаты, если вы модифицируете программное обеспечение. В случае, если продукт предоставляется единовременно, и оплата была проведена полностью, то можно списать расходы в текущем налоговом периоде.

Покупка лицензии относится к прочим расходам ст. Ее приобретение вместе с компьютером или банкоматом автоматически превращает прочие в расходы по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования.

Техника без программного обеспечения работать не сможет, поэтому расходы переходят в другую категорию. Теперь, ознакомившись с основными тонкостями, попробуем на примере провести покупку. Мы будем приобретать лицензию на 1С: Бухгалтерию. Оплата списывается у нас постепенно в соответствии с договором.

Сначала нужно оформить сделку. Заходим в раздел «Покупки», выбираем «Поступление акты, накладные ». Обратите внимание на столбик «Счета учета». Укажите счет затраты Остаемся в меню «Счета учета». Теперь нам нужно создать новый документ в графе «Расходы будущих периодов». Заполнить его можно на примере скриншота:. Укажите наименование программы и сумму оплаты. В периоде списания поставьте даты из вашего договора.

Счет затрат будет После ввода данных переходим обратно в раздел «Поступление товаров и услуг», нажимаем «Показать проводки и другие движения документа». У нас все получилось. Осталось провести списание по периодам. Заходим в меню «Закрытие месяца» и нажимаем «Списание расходов будущих периодов». После проведения частичная сумма со счета Подробности по операции вы можете посмотреть в разделе «Расчет списания расходов будущих периодов». Проведение покупки программного обеспечения — это несложный процесс, в котором возможно разобраться.

Главное учитывать при каких обстоятельствах приобретается лицензия для верного учета налога. Вторничные новости: новые выплаты и отмена старых бумажек. Без паники, это учения. Как подготовить компанию на случай второй волны. Бухгалтерский учет расходов Бухгалтерский учет расходов на покупку лицензии или программного обеспечения может отличаться в зависимости от способа оплаты: 1. Лицензия куплена единовременно на определенный срок, который установлен договором.

Оплата происходит в установленные даты. После того, как мы определились со способом оплаты, проводим покупку: При единовременной сделке нужно распределить сумму на весь период пользования. Во втором варианте — вы платите каждый месяц, квартал или год и проводите все операции. Налоговый учет Несмотря на то, что в бухгалтерском учете все просто, вопрос возникает при проведении расходов. К чему отнести покупку лицензии Покупка лицензии относится к прочим расходам ст.

Проводим покупку в 1С Теперь, ознакомившись с основными тонкостями, попробуем на примере провести покупку. В открывшимся окне нажмите «Поступление», затем «Услуги акт ». Заполнить его можно на примере скриншота: Укажите наименование программы и сумму оплаты. Пост написан компанией. Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Перейти в профиль. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка». Новостной обзор: что ждет бухгалтеров 0. Как правильно расставаться с сотрудниками при сокращении 0. Вторая волна и электронное взаимодействие 0. Вторничные новости: новые выплаты и отмена старых бумажек 0. Как подготовить компанию на случай второй волны 0. Все ли у вас в порядке с электронными трудовыми книжками 10,5 тыс.

Списание затрат на лицензии, разрешения и сертификаты

Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения? Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования? Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов. Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье. Срок полезного использования СПИ НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

.

Если лицензия бессрочная на программу как учитывать

Какое-то время назад многие люди даже не знали о существовании компьютерных программ и тем более не представляли себе, что их можно продавать и покупать. Сейчас же программное обеспечение ПО прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег.

О том, как правильно учесть ПО, мы и расскажем. Исключительное право на программу есть у правообладателя. Упрощенно говоря, правообладатель — это тот, кто создал программу сам, или заказал ее по договору разработки в котором предусмотрено, что исключительное право передается заказчику , или купил ее по договору об отчуждении исключительного права.

В этой статье мы не будем рассказывать об учете исключительных прав. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором от лат. В нем должно быть написано, каким образом и сколько времени можно пользоваться программой если срок не указан, то он признается равным 5 годам п. Если правообладатель разрешает пользоваться программой кому-то одному — это исключительная лицензия.

Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам. Такая лицензия называется неисключительной. И неважно, сколько фактически лицензий выдал правообладатель — одну или несколько. Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии далее будем называть их лицензионными программами , нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов РБП и списывать на расходы в течение срока действия договорап.

Эти затраты если вы планируете использовать программу более года нужно отразить в разделе баланса «Внеоборотные активы». Для этого можно самостоятельно завести в разделе 1 баланса строку «Лицензионные программы» или «Расходы будущих периодов»Письмо Минфина от В то же время часть экспертов придерживается другой позиции.

Они считают, что затраты на приобретение любого лицензионного ПО признаются в качестве НМА если программа будет использоваться свыше 12 месяцев , так как исключительное право не может выступать критерием для квалификации затрат в качестве активап. Ведь факты хозяйственной жизни должны отражаться в бухучете, прежде всего, исходя из их экономического содержания, а не правовой формы требование приоритета содержания перед формой п.

В данном случае содержание заключается в способности программы приносить организации экономические выгоды тем или иным способом. Правообладатель может получать доходы от продажи прав на использование программы, обладатель лицензии — от использования программы в деятельности. Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа. Согласно этому Международному стандарту актив может быть признан НМА независимо от того, можно ли права на него передавать или отделять от предприятия.

В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА. Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА.

Для признания НМА достаточно соблюдения трех критериев: идентифицируемость, то есть отделяемость от иных активов мы идентифицируем актив как право пользования конкретной программой, полученное по конкретному лицензионному соглашению , способность приносить экономические выгоды мы можем их получать путем использования программного обеспечения для нужд производства или управления организацией и наличие у организации контроля над активом. Последний критерий самый сложный, он разделяется на два права: самим извлекать выгоды из актива см.

Являясь лицензиатом, приобретатель лицензии имеет право запретить другим пользоваться этой программой на основании его собственной лицензии, если, конечно, с согласия лицензиара он не заключит сублицензионный договор.

Важно подчеркнуть, что объектом НМА при этом будет не программа этот НМА принадлежит тому, кому принадлежат исключительные права на программу , а именно права пользования ею, предоставляемые на определенный срокп.

Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права. Получается, что стоимость даже очень недорогих программ придется списывать в расходы в течение нескольких периодов. Если вам неудобно так делать, то можно установить в учетной политике стоимостной критерий, при котором затраты на приобретение лицензионных программ будут признаваться активом например, 40 руб.

Если же затраты будут ниже, то их можно признать в расходах единовременно в момент установки ПО на компьютерп. ПО принимается к учету по фактической первоначальной стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретениеп.

Затраты на приобретение лицензионного ПО складываются из сумм, уплаченных за лицензию, а также за внедрение ПОп. Если стандартного ПО недостаточно, то организации приходится обращаться к программистам, чтобы они адаптировали его для нужд бухгалтерии. Например, можно добавить в программу функции, позволяющие создавать дополнительные формы отчетности. Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован. Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы.

В то же время если затраты для вашей организации очень существенны, то их можно признать расходами будущих периодов и отражать на счете Ведь они обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодовп. Такой подход вытекает из общего порядка отражения существенных затрат, связанных с внеоборотными активами. Рекомендуем предусмотреть порядок признания существенных затрат на адаптацию ПО, понесенных после начала его эксплуатации, в учетной политике. Затраты на адаптацию ПО иногда бывают очень существенны, особенно если речь идет о сложных ERP-системах.

ERP-система сокр. Информация ERP-системы может быть одновременно доступна всем заинтересованным сотрудникам организации. Затраты на периодическое обновление ПО например, бухгалтерских программ нужно учитывать в составе расходов. Как правило, эти суммы несущественны. С точки зрения гражданского законодательства операционная система — это программаст. С технической точки зрения операционная система — это комплекс программ, который обеспечивает взаимодействие пользователя и компьютера, а также позволяет работать другим программам.

Без нее просто не будут работать привычные Word, Excel и бухгалтерское ПО. Правда, на этот же компьютер в любой момент можно установить другую операционную систему или ту же, но новой версии. О том, как учитывать лицензионные операционные системы, в нормативных актах по бухучету не говорится.

Поэтому нужно исходить из общих принципов учета затрат и профессионального суждения. Предлагаем несколько способов учета. Если вы приобретаете компьютер с предустановленной операционной системой, то ее стоимость автоматически включается в стоимость основного средства компьютера.

Чтобы решить, надо ли включать в стоимость компьютера стоимость отдельно приобретенной операционной системы, нужно определить, в какой момент он готов к использованию. Ведь актив принимается к учету в качестве ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. Специальные компьютерные программы значительно облегчили жизнь бухгалтеру — теперь можно выкроить минутку и для отдыха. Согласно МСФО IAS 16 включение затрат в стоимость основного средства прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его работу в соответствии с намерениями руководствап.

С одной стороны, можно считать компьютер пригодным к использованию и до установки операционной системы. Ведь в каждом компьютере есть «вшитая» программа BIOS , которую нельзя снять и переустановить на другой компьютер. То есть даже компьютер без операционной системы не полностью лишен ПО.

С другой стороны, компьютер, который вы приобретаете, к примеру, для бухгалтерии, можно считать не готовым к использованию по назначению вплоть до установки на нем бухгалтерской программы. Решение за вами. Если вы сочтете, что затраты на приобретение операционной системы связаны с доведением компьютера до состояния, пригодного к использованию, то их можно включить в стоимость ОСп. Кроме того, этот способ подойдет, если вы, например, приобретаете лицензию на операционную систему, которую можно установить сразу на несколько компьютеров такая лицензия называется многопользовательской.

К тому же, как мы уже говорили, за время жизни компьютера можно сколько угодно переустанавливать на нем операционные системы. Гораздо удобнее учитывать операционную систему как отдельный НМА, чем распределять ее стоимость на разные компьютеры.

Если же затраты на приобретение операционной системы ниже уровня существенности для вашей организации, их можно просто списать в расходы. В этом случае также не возникнет никаких сложностей, если придется устанавливать на компьютер другую операционную систему. Подробнее о том, как определить уровень существенности, читайте в журнале «Главная книга.

Основные документы, подтверждающие затраты организации на приобретение лицензионного ПО, — это лицензионный договор, накладная, платежные документы. Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения. Купленная лицензия называется «оберточная», или «коробочная»п. В этом случае условия договора изложены на упаковке экземпляра программы или в самой программе. Договор считается заключенным с момента начала использования ПО.

Программу можно купить и через Интернет. Тогда в качестве первички будут выступать электронное письмо поставщика и платежный документПисьмо Минфина от При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение лицензионных программ учитываются в составе прочих расходовподп.

Раньше Минфин разрешал учитывать расходы на лицензионное ПО на дату начала использования программыПисьма Минфина от Однако в более поздних Письмах Минфин придерживается мнения, что такие затраты нужно списывать равномерно в течение срока действия лицензионного договорап. Если в договоре срок действия лицензии не определен, Минфин предлагает списывать стоимость ПО в течение 5 летПисьмо Минфина от Расходы на обновление и доработку лицензионных программ тоже нужно списывать по частям, если результаты доработок будут использоваться в течение срока использования ПОПисьма Минфина от Расходы по технической поддержке также учитываются в течение срока действия лицензииПисьмо Минфина от Однако, по мнению судей, затраты на приобретение лицензионного ПО можно единовременно включать в прочие расходы в том периоде, когда ПО установлено на основное средство, независимо от срока действия лицензионного договорап.

Так как у Минфина и судебных инстанций нет единого мнения по данному вопросу, организация вправе самостоятельно установить порядок учета таких затрат, в том числе путем единовременного списания их стоимости в расходы. Порядок учета лицензионного ПО необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Затраты на приобретение операционных систем, по мнению налоговых органов, нужно включать в стоимость ОС, если компьютер приобретен без какого-либо минимального ПОПисьмо ФНС от Однако судьи поддерживают те организации, которые списали стоимость операционных систем и им подобного ПО то есть программ, без которых компьютер не готов к использованию в расходы единовременноПостановления ФАС ЦО от Все-таки технический прогресс делает жизнь человека интереснее.

Раньше бухгалтерам приходилось заниматься именно счетной работой. Теперь же их задача — вырабатывать профессиональное суждение, а цифры «сводит» умная программа. Согласно п. Рассмотрим порядок учета лицензионных сублицензионных договоров. Приобретенные по лицензионному договору исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, а также исключительные права на их использование в бухгалтерском учете организации признаются нематериальными активами далее — НМА.

.

.

Программы для ЭВМ используются в производстве или продаже продукции. Как списывать в бухгалтерском и налоговом учете стоимость лицензии?

Провожу обучение бухгалтерскому и налоговому учету всех желающих с любого уровня подготовки, в т. Организации, использующие кассовый метод, без малейших сомнений могут списать расходы на покупку необходимого софта единовременно. В профиль. Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Если поставщик предоставляет акт об оказании услуг товарную накладную ежемесячно либо с какой либо другой периодичностью , то учреждение может относить данные расходы на финансовый результат текущего финансового года формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

.

Организация приобрела по сублицензионному договору неисключительную лицензию на право использования программ для ЭВМ. Лицензии бессрочные, в договоре срок лицензии не указан. Программы используются в производстве или продаже продукции.

Оплата произведена разовым платежом. Как списать в бухгалтерском и налоговом учете стоимость лицензий? Сумма платежа за предоставленное организации право использования программ для ЭВМ, уплаченного в порядке единовременной выплаты, может включаться сублицензиатом в расходы отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно или единовременно.

Организация вправе самостоятельно установить порядок признания расходов на приобретение программ для ЭВМ как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, который необходимо отразить в учетной политике организации. Во избежание претензий со стороны налоговых органов целесообразно установить предполагаемый срок использования программ для ЭВМ с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет - п. Программа для ЭВМ является результатом интеллектуальной деятельности, и авторские права на нее охраняются так же, как авторские права на произведения литературы пп.

Согласно п. При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу сублицензионный договор п. По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата п.

К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре п. Таким образом, заключение лицензионного сублицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату сублицензиату смотрите также п. С учетом п. В отношении приобретения прав по лицензионным сублицензионным договорам такой порядок предусмотрен п. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора второе предложение абзаца второго п.

Если программы для ЭВМ предполагается использовать в производстве или продаже продукции товаров , для оказания услуг, выполнения работ или для управленческих нужд предприятия, то затраты на его приобретение по лицензионному договору признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности п. Ежемесячно сумма платежа за предоставленное организации право использования программ, уплаченного в порядке единовременной выплаты, включается пользователем сублицензиатом в расходы отчетного периода на основании норм абзаца второго п.

При этом нормативные акты по бухгалтерскому учету не регулируют вопросы определения срока списания в случае, когда в договоре не указан срок использования программного обеспечения. Полагаем, что порядок определения сроков может быть установлен в учетной политике организации п. В данном случае, на наш взгляд, при установлении срока следует исходить из реального планируемого срока использования программного обеспечения в своей деятельности;. Дебет - приняты на забалансовый учет объекты НМА, полученные в пользование на основании сублицензионного договора ;.

Дебет 60 76 Кредит 51 - произведен платеж за приобретенные неисключительные права;. Дебет 97 Кредит 60 76 - в составе расходов будущих периодов отражены затраты, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ. Дебет 20 26 , 44 Кредит 97 - списана часть расходов на приобретенные неисключительные права, приходящаяся на отчетный период.

Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА п. В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп.

При методе начисления на основании п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от Однако имеют место также разъяснения, основанные на иной точке зрения: расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет письма Минфина России от Еще раньше в письме Минфина России от При этом сроки списания расходов на приобретение неисключительных прав в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от Если же срок, который установлен в целях налогообложения прибыли, будет установлен и в целях бухгалтерского учета, это обусловит сближение налогового и бухгалтерского учета и не приведет к появлению временных разниц п.

Налогоплательщик вправе выбрать один из вышеуказанных в предыдущем разделе способов признания расходов на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения:. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;.

Срок использования программного обеспечения в документах не установлен. В учетной политике организации установлен срок использования программного обеспечения в пять лет. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии? Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Дебет 20 26 , 44 Кредит 60 76 - отражены в составе расходов затраты, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ.

Москве от При этом планируемый срок может совпадать и со сроком, рекомендованным производителем программного обеспечения или иным уполномоченным лицом. В то же время существуют примеры дел с иной позицией, когда решение принимается в пользу налоговых органов. Так, судьи сделали вывод, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ пять лет , а не единовременно, как это сделано налогоплательщиком постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от Бухгалтерский учет.

Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. С нового года могут измениться региональные ставки налога на имущество организаций. Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть По теме Читайте все материалы по теме "Программное обеспечение софт : учет, налогообложение, списание в расходы" подписаться.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Сумма платежа за предоставленное организации право использования программ для ЭВМ, уплаченного в порядке единовременной выплаты, может включаться сублицензиатом в расходы отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно или единовременно. Обоснование позиции: Программа для ЭВМ является результатом интеллектуальной деятельности, и авторские права на нее охраняются так же, как авторские права на произведения литературы пп.

Бухгалтерский учет С учетом п. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Как самостоятельно проверить контрагента на благонадежность 2 Как установить лимит кассы на год? Переход на новый порядок учета основных средств в некоммерческих организациях 1 Подготовка к годовой отчетности.

Оплата труда. Социальные взносы, НДФЛ, налог на прибыль. Нормирование труда рабочих и специалистов. Международные стандарты финансовой отчётности. Отключить мобильную версию.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Наум

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. Татьяна

    Ну так что, раскроешь тему до конца? Буду очень благодарен!

© 2018 inter-lekar.ru