+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Как исправить НДС за прошедший квартал?

Как исправить НДС за прошедший квартал?

На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС. Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие. Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Схемы исправления старых ошибок

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как перенести вычет по НДС на следующий квартал в 1С Бухгалтерии

Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает.

Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме. Его надо закрепить в учетной политик е п. Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации уже поданной вами в инспекцию каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена далее — «ошибочный» период. Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:. Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Если в результате ошибки сумма налога была занижена, то корректировки надо внести по следующей схеме. Причем не имеет значения, какой именно налог вы занизили. Однако штрафа за занижение налога не будет, только если ошибка обнаружена и исправлена до того, как сама инспекция нашла такую ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот перио д подп.

Если вы подадите уточненку, но до этого не заплатите недоимку и пени, то вас могут оштрафовать за несвоевременную уплату налог а подп.

Правда, подача уточненки в таком случае может быть смягчающим обстоятельством, сославшись на которое, вы сможете уменьшить штра ф подп. Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы. Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка.

Налог на прибыль и НДС можно исправить двумя способами: или подав уточненку, или исправив их текущим периодом. Но сразу оговоримся: при исправлении ошибок, допущенных при расчете НДС, приводимая ниже схема применима только к тем из них, которые связаны с расчетом налоговой базы.

Если вы готовы пойти на риск, то он оправдан, только если ошибка привела к переплате налога. Ведь только в этом случае вы соблюдаете все условия для исправления ошибок, предусмотренные НК РФ ст.

Исправить ошибку в расчете налоговой базы по НДС в текущем периоде, если ориентироваться на НК, можно так п. Однако учтите, что данная схема применима для исправления ошибок в НДС, только если ориентироваться на Налоговый кодекс. Ведь в Правилах ведения книги прода ж утв. Более того, эти Правила предусматривают регистрацию исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги продаж за квартал излишнего начисления НДС п.

То есть Правила как бы предлагают исправлять все ошибки только в периоде их совершения. За разъяснениями мы обратились к специалистам ФНС. Пункт 1 ст. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибк а п.

То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится. Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. Получается, что налог на прибыль текущим периодом исправлять можно без опаски. А вот про НДС такого однозначно сказать нельзя.

Однако нормы НК, несомненно, имеют больший вес, чем Правила ведения книги продаж. И наверняка арбитражные суды с этим согласятся. Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке. Ведь вычеты НДС не участвуют в формировании налоговой базы которая определяется как стоимость реализованных товаров работ, услуг п. Таким образом, принятие вычета, относящегося к прошлому налоговому периоду, не приводит к перерасчету налоговой базы текущего налогового период а Письмо Минфина от А значит, приведенная выше схема вообще не применима.

Остановимся подробнее на заявлении забытых вычетов входного НДС — когда вы не отразили счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором у вас возникло право на вычет. Однако у Высшего арбитражного суда иная позиция, и ее должны придерживаться нижестоящие суд ы Постановления Президиума ВАС от Если же вы отразили счет-фактуру своевременно — в том периоде, в котором у вас появилось право на этот вычет, однако затем обнаружилось, что ошибка допущена в самом счете-фактуре, ситуация складывается следующая.

Поставщик должен выставить вам исправленный счет-фактуру. А вам нужно:. Налог на имущество. Исправить ошибку можно, только подав уточненную декларацию за «ошибочный» период.

Виной тому форма декларации и особенности расчета имущественного налога. Ведь в ней отражается остаточная стоимость основных средств только текущего года. Если вы ошиблись со стоимостью ОС в прошлом году и исправите ее в отчетности по налогу на имущество текущего периода, то у вас будет правильно рассчитан лишь налог за последний квартал. А суммы налога за предшествующие периоды не изменятся. Земельный налог. И тут не обойтись без уточненки. Ведь декларация по земельному налогу составлена аналогично «имущественной»: в ней невозможно отразить перерасчеты налога за прошлые годы.

Но результат исправления ошибок по налогу на имущество и земельному налогу повлияет на расчет налога на прибыль только в текущем периоде — излишне начисленные ранее суммы земельного и имущественного налога можно включить в доходы на момент обнаружения ошибки. Нет необходимости снимать расходы задним числом, подавая уточненку по прибыли.

Ведь ранее вы обоснованно включали начисленные налоги в «прибыльные» расход ы Постановление Президиума ВАС от Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно.

Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов. В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени. Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять.

Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, предлагают внебюджетные фонды. Постановлением Правления ПФР от Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности уменьшив в отчетном периоде базу по взносам ч.

Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся. Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте. При исправлении ошибок не забудьте составить бухгалтерскую справку.

В ней надо отразить не только суть выявленной ошибки, но и то, как вы ее исправляете и в каком периоде. Такая справка — первичный документ, обосновывающий ваши записи и в бухгалтерском учете, и в налогово м ст. Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу. Используется для индексации зарплаты.

Используется для регулирования зарплаты. Региональный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную опасную работу, сверхурочную работу, работу ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей.

Используется для расчёта отдельных показателей. Что нужно сделать. Налоговые и бухгалтерские новости. Страховые взносы — что нового для работодателей и ИП. Новшества для НДФЛ-агентов. Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносов. Льгота по НДС для кафе, баров и ресторанов.

Налог на прибыль — что нового с года? Спецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан. Празднование Нового года в учете. Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учесть. Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на старое. Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июля. Свежие разъяснения по прослеживаемости товаров. Нотариальные документы можно проверить онлайн.

РСВ отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не только. В году МРОТ равен 13 руб. ЭЛН, или Новый порядок оформления больничных. Пособия проактивный механизм, электронное общение и другие новшества.

Вопрос: В ноябре года я нашла ошибку в отчетности по НДС за 4 квартал года: в книге продаж завысили сумму НДС по счету-фактуре с продажи у нашего покупателя Счет-фактура верный. Как исправить данную ошибку: 1.

Из вопроса следует, что организация в текущем году выявила, что необходимо в бухгалтерском учете сделать исправительные проводки, касающиеся прошлого года, затрагивающие НДС. При этом организация вносит изменения в книги покупок и продаж и сдает уточненную декларацию по НДС за прошлый год. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Согласно п.

Исправленный счет-фактура

Итак, когда выставляется исправленный счет-фактура? Продавец выставляет исправленный счет-фактуру, если в первоначально выставленном счете-фактуре были обнаружены ошибки, препятствующие вычету НДС. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара работы, услуги , в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС п. Хотя в принципе продавец может оформить исправленный счет-фактуру и при других ошибках, чтобы впоследствии у покупателя не было разногласий с налоговиками. Исправленный счет-фактура — это новый счет-фактура.

В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным счетом-фактурой. Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный с ошибками счет-фактура. При этом ошибочные данные аннулируются первоначально выставленный счет-фактура регистрируется с отрицательными показателями. А далее записываются правильные показатели по данным исправленного счета-фактуры п.

Постановлением Правительства от Если квартал уже закрыт, то заполняется дополнительный лист к книге продаж. Если в результате исправления ошибки сумма НДС к уплате увеличилась, то продавцу придется доплатить налог, заплатить пени и сдать уточненную декларацию по НДС ст. Предположим, исправленный счет-фактура получен покупателем уже в другом отчетном периоде. Тогда покупатель делает корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначально выставленный неправильный счет-фактура п.

Таким образом, если ошибка не касалась суммы НДС, то никаких исправлений в декларацию по НДС за уже прошедший квартал вносить не придется. Но если в результате исправления ошибки сумма НДС стала меньше, то есть налог к уплате за прошлый период оказался занижен, то придется доплачивать налог, пени и подавать уточненку ст.

Указанные лица при получении исправленного счета-фактуры вносят корректировки в часть 2 журнала учета полученных счетов-фактур за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой до внесения в него исправлений п. Предположим, уже после отгрузки товаров работ, услуг цена или количество товаров работ, услуг изменилась в меньшую сторону.

Какой счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец: исправленный или корректировочный? Ответ зависит от основания уменьшения цены или количества. Так, если цена или количество изменились в результате договоренности между продавцом и покупателем например, была предоставлена скидка на товар или покупатель не принял часть товаров , то выставляется корректировочный счет-фактура.

Если же в первоначально выставленном счете-фактуре была допущена ошибка в цене товара или его количестве, то продавец должен исправить ошибку путем выставления исправленного счета-фактуры. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Региональный МРОТ не включает в себя компенсации и надбавки за вредную опасную работу, сверхурочную работу, работу ночное время, в выходные и праздники, а также за совмещение профессий и должностей.

Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Электронный журнал «Главная книга». Подписка на журнал Демодоступ к журналу. Задать вопрос специалисту. Связаться с нами. Активация доступа. Войти на сайт Активация доступа.

Добавить в «Нужное». Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Форум для бухгалтера:. Оплата больничного листа по уходу за ребенком Отчеты за 1 квартал Госпошлина по административным делам: как рассчитать и заплатить.

Выгодно ли брать отпуск в мае Госпошлина в суд общей юрисдикции: как рассчитать и как заплатить. Послушать новости для бухгалтера. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам. Cроки сдачи отчетности Cроки уплаты налогов Ставка рефинансирования ключевая ставка Производственный календарь на год.

Производственный календарь на год шестидневка. Свежий номер журнала «Главная книга». Декларация по налогу на прибыль за г. Все поправки по бухучету и налогам для бухгалтера. МРОТ в целом по России и по регионам. Всё об отчетности за 4 квартал Сроки сдачи отчетов за 4 квартал Уплата налогов за 4 квартал сроки и особенности. Как выделить НДС: формула. Декретный отпуск: сроки, документы, правила оформления в году.

Инструктаж по охране труда на рабочем месте. Дебиторская задолженность — что это. Как писать автобиографию образец приведен. Характеристика с места работы: образцы для разных ситуаций. Табель учета рабочего времени. Должностные обязанности работника: где прописать и как изменить.

Сборник должностных инструкций. Порядок увольнения по собственному желанию — что важно знать. Заявление на увольнение по собственному желанию — образцы и правила составления заявлений. План счетов бухгалтерского учета Трудовой договор — основные положения, порядок заполнения и бланки договоров.

Объяснительная записка — как правильно написать объяснительную, образцы записок. Подписан указ об обязательной продаже валюты. Декабрьская зарплата выплачена в январе: как заполнить 6-НДФЛ.

Россияне снова смогут оформить кредитные каникулы. С года порядок начисления и уплаты страховых взносов будет совсем другим. Подписан закон о новом налоговом режиме — АУСН. На сколько оштрафуют фирму за непроведение СОУТ. Установлен запрет на покупку наличной валюты. Калькулятор отпускных. Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Осталось 10 дней. НДС 3 платеж за 4 квартал г. НДС в качестве налогового агента 3 платеж за 4 квартал г.

Осталось 13 дней. Налог на прибыль ежемесячные авансы доплата за г. О нас Об издательстве О журнале «Главная книга» О бухгалтерских сервисах Контакты Политика обработки персональных данных.

Сотрудничество Реклама Партнеры Опубликовать свою статью Конкурсы издательства. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Скачивать бланки документов могут только подписчики журнала «Главная книга». Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика.

Если хотите оформить подписку, заполните заявку. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль.

Исправление ошибки по НДС в связи с завышением налоговой базы

При получении опоздавшего счета-фактуры после окончания квартала, но до наступления срока сдачи декларации за данный период то есть до 25 числа следующего месяца , покупатель вправе заявить налоговый вычет НДС за период принятия товаров работ, услуг, имущественных прав к учету абз. При этом возможность заявить вычет в четвертом квартале года сохраняется и тогда, когда счет-фактура датирован январем года см, например, правовую позицию Минфина России, изложенную в письмах от С другой стороны, в отношении приобретённых товаров, работ, услуг, имущественных прав налогоплательщик вправе заявить вычет и в более поздний период — в любом квартале в течение трех лет с момента отражения товара работы, услуги, имущественных прав в учете п. Если налогоплательщик получил счет-фактуру после того, как истек срок подачи декларации в инспекцию то есть после 25 числа следующего за истекшим кварталом месяца , заявить вычет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик вправе, только начиная с налогового периода, когда поступил счет-фактура. Это связано с тем, что наличие счета-фактуры является одним из обязательных требований для принятия НДС к вычету пункт 1 статьи НК РФ. При этом, руководствуясь абз. Обращаем Ваше внимание, что такое право переноса вычетов в пределах трехлетнего срока возникает у налогоплательщика только в отношении вычетов, установленных п.

Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело.

Никто не застрахован от ошибок. И иногда после сдачи декларации по НДС выясняется, что какие-то данные в ней были указаны неверно или налогоплательщик вообще забыл отразить в учете некоторые операции. Давайте разберемся, как исправить ошибки в декларации по НДС, внести изменения в книгу продаж, книгу покупок и исправить декларацию по НДС в различных ситуациях. В каких случаях налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по НДС? Необходимость есть в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению уточненной декларации по НДС у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

11.07.2019 В каком периоде исправить ошибку в виде лишней записи в книге продаж?

При получении опоздавшего счета-фактуры после окончания квартала, но до наступления срока сдачи декларации за данный период то есть до 25 числа следующего месяца , покупатель вправе заявить налоговый вычет НДС за период принятия товаров работ, услуг, имущественных прав к учету абз. При этом возможность заявить вычет в четвертом квартале года сохраняется и тогда, когда счет-фактура датирован январем года см, например, правовую позицию Минфина России, изложенную в письмах от С другой стороны, в отношении приобретённых товаров, работ, услуг, имущественных прав налогоплательщик вправе заявить вычет и в более поздний период — в любом квартале в течение трех лет с момента отражения товара работы, услуги, имущественных прав в учете п.

Если налогоплательщик получил счет-фактуру после того, как истек срок подачи декларации в инспекцию то есть после 25 числа следующего за истекшим кварталом месяца , заявить вычет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик вправе, только начиная с налогового периода, когда поступил счет-фактура.

Это связано с тем, что наличие счета-фактуры является одним из обязательных требований для принятия НДС к вычету пункт 1 статьи НК РФ. При этом, руководствуясь абз. Обращаем Ваше внимание, что такое право переноса вычетов в пределах трехлетнего срока возникает у налогоплательщика только в отношении вычетов, установленных п. А к вычетам НДС, по которым установлен особый порядок заявления, положения п. Минфин России неоднократно подчеркивал, что в отношении операций, не перечисленных в п.

Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями и НК РФ см, письма Минфина России от Например, нельзя самостоятельно выбирать период для налогового вычета в следующих случаях письмо ФНС России от Таким образом, если запоздал счет-фактура, например, по уплаченным продавцу авансам, правило о трехлетнем периоде вычета НДС не применяется.

В данном случае налогоплательщик вправе принять НДС к вычету в период получения счета-фактуры. В то же время обращаем внимание, что факт того, что соответствующий документ получен после сдачи декларации с опозданием необходимо документально подтвердить. Подтверждением может быть конверт с почтовым штемпелем, расписка квитанция от курьера и пр. При отсутствии такого подтверждения во избежание налоговых рисков рекомендуем сдать уточненную декларацию за период оприходования товара, работы, услуги.

Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли отличается от порядка налоговых вычетов НДС, поэтому с налоговыми расходами ситуация иная.

Для целей налогообложения себестоимость товаров признается в расходах при их реализации покупателю подп. По сырью и материалам, приходящимся на произведенную продукцию, расход признается на дату передачи в производство сырья и материалов п. То есть дата признания расхода при списании стоимости товаров или материалов в производство или их реализации не привязана к дате поступления первичного документа от поставщика.

Поэтому, если товар не продан, а лежит на складе, налоговая база по налогу на прибыль из-за запоздавшей накладной не искажается. Даже если накладные поступят в следующем периоде, к корректировке налогового учета и подаче уточненной декларации по налогу на прибыль это не приведет.

Однако, в данном случае важно отразить фактически поступившие ТМЦ своевременно в бухгалтерском учете, поскольку искажаются данные бухгалтерского учета и строчки бухгалтерской отчетности промежуточной или годовой. ТМЦ, поступившие без документов поставщика неотфактурованные поставки отражаются в учете на основании договора с поставщиком, счета или заявки как обычные МПЗ — на счетах 10 или Поступившие ТМЦ по неотфактурованным поставкам покупатель оформляет самостоятельно соответствующим первичным документом.

Форма такого документа утверждается учетной политикой налогоплательщика и может быть, как самостоятельно разработанной, так и унифицированной. После получения товаросопроводительного документа по неотфактурованным поставкам, его данные также необходимо отразить в учете. При этом если стоимость товаров согласно полученным от поставщика отгрузочным документам отличается от стоимости, отраженной в учете при их поступлении, необходимо внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет.

Такие корректировки не будут являться исправлением ошибки в бухгалтерском учете, поскольку они обусловлены появлением новой информации, которая не была доступна налогоплательщику ранее. В учете соответствующая корректировка отражается как изменение оценочных значений — стоимости актива и или обязательства Разъяснение «Неотфактурованные поставки и исправление ошибок», п. Только в этом случае их стоимость может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль.

По длящимся услугам Минфин и ФНС разъясняют: если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором имела место хозяйственная операция, в течение разумного срока, но до даты представления декларации до 28 числа , расходы по таким первичным документам, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе письма ФНС России от Например, если организация получила акт за услуги интернет в марте, но датированный 1 апреля, то данные расходы учитываются при определении налоговой базы за 1 квартал.

Однако, НК РФ устанавливает три варианта признания при налогообложении расходов по длящимся внереализационным и прочим расходам например, арендные лизинговые платежи, коммунальные и интернет услуги и иные подобные расходы подп.

При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов письмо Минфина России от Обращаем внимание! Для признания расходов по аренде, акт оказанных услуг необходимо составлять только в том случае, если это предусмотрено договором аренды.

В иных ситуациях достаточным основанием для признания соответствующих расходов являются договор аренды и акт приемки-передачи имущества, содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа письма Минфина России от Датой осуществления материальных расходов работы и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями или ИП признается дата подписания акта приемки-передачи покупателем подп.

Таким образом, если с опозданием получен акт на работы услуги , относящиеся к материальным расходам, то компания вправе признать расходы на дату подписания ее руководителем данного акта. Однако возможна ситуация, когда бухгалтерией с опозданием получен акт, подписанный обеими сторонами, и там указана дата прошлого периода.

В этом случае при определении момента учета расходов в целях налогообложения прибыли руководствуйтесь положениями ст. Пунктом 1 статьи 54 НК РФ определены два случая, разрешающих перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль текущего периода с учетом выявленных ошибок прошлых отчетных налоговых периодов:. При этом Минфин разъяснил случаи, когда налогоплательщик не вправе исправить в текущем периоде «прошлогоднюю» ошибку, повлекшую переплату налога, а все равно должен сдать уточненку:.

Как норма пункта 1 статьи 54 НК РФ может быть применима к неучтенным расходам из-за получения первичных документов в поздних периодах? По мнению Минфина письмо от То есть данные расходы можно учесть в текущем налоговом периоде их обнаружения.

Однако, по нашему мнению, для этого необходимы веские причины. Например, есть почтовые документы, подтверждающие получение документов после сдачи отчетности или документально подтверждена их потеря при пересылке и повторная отправка, или документы были утеряны курьером и об этом составлен соответствующий акт. Не рекомендуется без причины, «искусственно» переносить расходы на другие периоды, дабы не показывать в декларации убытки.

В отличие от вычетов НДС, когда НК РФ прямо закреплено право на вычет в течение 3-х лет после принятия к учету товаров работ, услуг , для целей признания расходов по налогу на прибыль, такой порядок не допустим. В НК РФ закреплены даты признания расходов и менять их по своему желанию налогоплательщик не вправе. Таким образом, при признании налоговых расходов и налоговых вычетов по опоздавшим первичным документам действуют разные правила. Налог на имущество организаций. Что учесть в отчетности за год.

Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января года. Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: новые размеры и порядок выплаты в году. Блог — Статьи — Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно. Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно 20 января В деятельности любой организации встречаются ситуации, когда первичный документ или счет-фактура получены от продавца позднее периода, к которому относятся расходы или вычеты и налоговая декларация уже сдана в инспекцию.

Как поступить бухгалтеру, когда есть опоздавшая первичка, когда признать расходы и заявить налоговый вычет НДС разъясняют аудиторы компании «Правовест Аудит». Кира Трунтаева. Ведущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию. Запоздал счет-фактура Документ получен до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом Основные условиям для вычета входного НДС следующие: товар работа, услуга, имущественные права приняты к учету на основании первичных документов; товар работа, услуга, имущественные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС; от поставщика получен соответствующий счет-фактура.

Например, если товар принят к учету в декабре года, а счет-фактура продавца получен только в январе года, то покупатель вправе заявить НДС к вычету в декларации за четвертый квартал года. Как бизнесу адаптироваться в условиях неопределенности и санкций. Правило пункта 1 статьи 54 НК РФ об исправлении в текущем периоде ошибок, повлекших в прошлом переплату налога, при неправильном исчислении НДС не применяется.

НДС-ошибки искажения исправляются только в периоде их совершения письмо Минфина от Узнайте, подлежите ли Вы обязательному аудиту. Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Спасибо, Ваша заявка отправлена! В ближайшее время наш сотрудник свяжется с вами. Отправляя свои данные, вы даёте согласие на обработку персональных данных.

Запоздал первичный документ Порядок признания расходов для целей налогообложения прибыли отличается от порядка налоговых вычетов НДС, поэтому с налоговыми расходами ситуация иная. Товарная накладная Для целей налогообложения себестоимость товаров признается в расходах при их реализации покупателю подп. Акт оформляется в двух экземплярах. Один необходим покупателю для оприходования поступившего без документов поставщика товара, второй экземпляр акта направляется поставщику.

Таким образом, по расходам на длящееся оказание услуг не нужно ждать опоздавшие первичные документы от продавца, достаточно закрепить в учетной политике используемый вариант признания расходов, например, последнее число отчетного периода или дату расчетов согласно договору.

Больше, чем просто аудит. В рамках аудиторской проверки аудиторы и налоговые эксперты проверят отчетность, покажут риски и найдут финансовые резервы. При признании расходов в целях налогообложения прибыли налогоплательщик ограничен датами признания расходов, установленными НК РФ, но в некоторых случаях вправе воспользоваться нормой статьи 54 НК РФ и признать «прошлые» расходы в текущем периоде. Получите консультацию эксперта. Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Спасибо, Ваша заявка получена. Наш сотрудник свяжется с Вами. Запоздал первичный документ. Персональная консультация аудитора. Есть вопросы? Задайте их нашим экспертам и получите персональную консультацию.

Читать далее. В ближайшее время наш сотрудник свяжется с Вами. Все общение строго конфиденциально.

Расчет НДС состоит из двух «половин» — начислений и вычетов. И если начисленный налог необходимо полностью «задействовать» в декларации текущего периода, то применение вычетов в некоторых случаях можно перенести.

Итак, когда выставляется исправленный счет-фактура? Продавец выставляет исправленный счет-фактуру, если в первоначально выставленном счете-фактуре были обнаружены ошибки, препятствующие вычету НДС. Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, названии товара работы, услуги , в стоимости товаров, в ставке или сумме НДС п. Хотя в принципе продавец может оформить исправленный счет-фактуру и при других ошибках, чтобы впоследствии у покупателя не было разногласий с налоговиками. Исправленный счет-фактура — это новый счет-фактура. В нем указываются правильные данные по сравнению с первоначально выставленным счетом-фактурой. Продавец регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж за тот квартал, в котором был отражен первоначально выставленный с ошибками счет-фактура. При этом ошибочные данные аннулируются первоначально выставленный счет-фактура регистрируется с отрицательными показателями. А далее записываются правильные показатели по данным исправленного счета-фактуры п. Постановлением Правительства от Если квартал уже закрыт, то заполняется дополнительный лист к книге продаж.

НК РФ). Документ получен после сдачи декларации за истекший квартал. Если налогоплательщик получил счет-фактуру после того, как истек срок подачи декларации.

Корректируем декларацию по НДС

Если обнаружены ошибки в исчислении налоговой базы относящиеся к прошлым налоговым периодам в текущем налоговом периоде, пересчет налоговой базы производится за тот период, в котором были выявлены ошибки. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС? Консультации по вопросам бухгалтерского учёта. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

Как исправить НДС за прошедший квартал?

.

Опоздавшая первичка: отражаем в учете правильно

Ошибки в декларации по НДС выявляются, как правило, либо непосредственно бухгалтером предприятия, либо в ходе проведения аудиторской проверки налоговой отчетности, либо в ходе проведения камеральной и выездной проверки, осуществляемой налоговыми органами.

И дадим рекомендации, как можно избежать налоговых последствий за допущенные ошибки. При этом начисление штрафных санкций грозит организации, только когда ошибки привели к занижению НДС к уплате в бюджет.

Кроме этого, за представление налоговой декларации по НДС не в полном объеме без раздела 7 налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере рублей за каждый непредставленный документ.

Москве от В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном названной статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Таким образом, в случае если неправильное заполнение налоговой декларации по НДС повлекло за собой налоговые последствия в виде занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налоговым законодательством за непредставление в установленный срок налоговой декларации статьей Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее рублей.

Кроме того, за представление налоговой декларации по НДС не в полном объеме без раздела 7 налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере рублей за каждый непредставленный документ в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса.

Порядок составления уточненных деклараций по НДС Отметим, что как было указано выше, если организация обнаружила в декларации по НДС ошибку, которая привела к переплате налога или никак не повлияла на его сумму, то уточненную декларацию предприятию можно представить в налоговую инспекцию, но это не обязательно.

Теперь рассмотрим основные правила, которые необходимо соблюдать при составлении уточненной декларации по НДС. Основные правила, которые необходимо соблюдать при составлении уточненной декларации по НДС В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним в случае внесения в них изменений дополнений п.

То есть, чтобы составить декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной декларации по НДС, надо составить новую декларацию с правильными суммами. При этом в уточненную декларацию по НДС вносятся все значения полностью, а не отображается разница между декларациями, ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные уточненные в сравнении с ранее сданным документом цифры. Что касается налоговых агентов, то в уточненной декларации по НДС они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код номер корректировки , который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Здесь следует обратить особое внимание на один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, а именно:. При уточнении разд. Кроме этого в разд. Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9.

Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от Допустим, организация в декларации по НДС за 4-й квартал текущего года не отразила операцию по реализации товара. В книге продаж операция по поставке товара отражена в соответствии с отгрузочными документами.

В этом случае организация должна представить в инспекцию уточненную декларация по НДС, в которой следует указать:. Этот код ставится в том случае, если сведения в этом разделе ранее не представлялись, либо представлялись, но в них были выявлены ошибки и они требуют замены. Соответственно, в раздел 9 уточненной декларация по НДС должны попасть все сведения из книги продаж, в том числе не отраженная забытая операция п.

Он означает, что ранее представленные в разделе сведения актуальны, достоверны и их корректировать нет необходимости. Поэтому во всех остальных строках раздела 8 проставляются прочерки п. Приказом ФНС России от Как можно избежать налоговых последствий за допущенные ошибки в декларации по НДС Отметим, последствия за допущенные ошибки в декларации по НДС зависят от:.

Если уточненная декларации по НДС подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя п. Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненной декларации по НДС после завершения срока для уплаты налога можно, если:. При этом платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляется по обычной форме. В платежке следует указать тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности ЗД вместо ТП. Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам подп.

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка подп. Рассмотрим в статье следующие вопросы: какая предусмотрена ответственность за выявленные нарушения порядка составления налоговой отчетности; каким образом следует составить уточненную декларацию по НДС.

Ответственность за ошибки в декларации по НДС Здесь стоит отметить, что ошибки в декларации по НДС бывают двух видов: ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Такая позиция подтверждается налоговыми органами. Гость, есть резерв в группе на новом курсе по антикризисному управленческому учету и бюджетированию.

Бизнесу срочно требуются новые решения. Информацию для них можно взять только у бухгалтера. На онлайн-курсе повышения квалификации «Антикризисный управленческий учет и бюджетирование» вы построите систему бюджетирования в своей компании. Поймете, какие антикризисные выводы можно сделать на основании управленческих отчетов. Подать заявку. Подборка полезных мероприятий Разместить.

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся, как исправить ошибки

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. coumleteardta

    Прочитала - оч понравилось, спасибо.

  2. hauteluli

    Где я могу об этом прочитать?

  3. capposcsiref

    вот это ты отмочил ))))

  4. subcacop

    противно читать

© 2018 inter-lekar.ru