+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Какой счет используется для учета финансовых вложений?

В условиях нестабильной конъюнктуры рыночной экономики многие компании размещают свободные денежные средства ДС на депозитные банковские счета, инвестируют свое имущество в уставный капитал сторонних организаций, приобретают ценные бумаги ЦБ : облигации, акции, векселя или дебиторскую задолженность по договору уступки прав требования. Такие операции называются финансовыми вложениями и требуют обособленного учета. Осуществляя вложения, инвестор принимает на себя риски невозвратности вложенных средств. Например, в случае обесценения ЦБ, снижения ликвидности или неплатежеспособности должника. При этом проведение любых операций с финвложениями подразумевает наличие должным образом оформленной первичной документации. Таким образом, для принятия к учету финансовых вложений необходимо выполнение обязательных условий, предусмотренных п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Интенсив «Децентрализируйся»

В условиях нестабильной конъюнктуры рыночной экономики многие компании размещают свободные денежные средства ДС на депозитные банковские счета, инвестируют свое имущество в уставный капитал сторонних организаций, приобретают ценные бумаги ЦБ : облигации, акции, векселя или дебиторскую задолженность по договору уступки прав требования.

Такие операции называются финансовыми вложениями и требуют обособленного учета. Осуществляя вложения, инвестор принимает на себя риски невозвратности вложенных средств. Например, в случае обесценения ЦБ, снижения ликвидности или неплатежеспособности должника. При этом проведение любых операций с финвложениями подразумевает наличие должным образом оформленной первичной документации.

Таким образом, для принятия к учету финансовых вложений необходимо выполнение обязательных условий, предусмотренных п. Как отразить в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации финансовые вложения, а также признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости доходы и расходы?

Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Для бухучета финвложений планом счетов предусмотрен счет 58, который подразделяется на субсчета по видам вложений:. Для учета средств, размещенных на депозитных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Финвложения делятся на долгосрочные, т. Поскольку в бухгалтерской отчетности долгосрочные и краткосрочные вложения отображаются в разных строках, а способы разделения не предусмотрены нормативными актами, для их разбиения целесообразнее открыть дополнительные разряды к субсчетам.

Например, для учета ЦБ со сроком погашения менее года создать счет Такой выбор обязательно нужно закрепить в учетной политике предприятия. О правилах составления учетной политики читайте в материале «Как составить учетную политику организации ?

К бухучету финвложения принимаются по первоначальной стоимости. Это значит, что к стоимости их приобретения необходимо добавить все сопутствующие издержки:.

Если ЦБ обращаются на рынке, то их учетная стоимость подлежит корректировке, поскольку в бухотчетности такие ЦБ отображаются по рыночной стоимости. ПРИМЕР от КонсультантПлюс: По договору банковского вклада организация 31 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 руб. По договору выплата процентов производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора.

По истечении установленного срока депозитный счет закрыт, денежные средства и начисленные проценты перечислены банком на расчетный счет организации. Начисление процентов начинается с Переоценку можно проводить раз в месяц, квартал или год согласно условиям утвержденной учетной политики. Результаты переоценки относятся на финансовые итоги работы компании следующими проводками:. Если же подтверждено устойчивое снижение цены ЦБ, то компании необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений.

В бухучете создание и корректировка резерва отображаются записями Дт 91 Кт При выбытии ЦБ, обращающихся на фондовом рынке, списание производится по их последней рыночной цене. Подробнее о специфике учета ЦБ см. Вклад в УК сторонней фирмы вносится в размере, согласованном с остальными учредителями. Он может вноситься ДС или имуществом. В случае если в счет оплаты взноса в УК передано основное средство ОС , то у инвестора должны быть зафиксированы следующие бухзаписи:.

Если компания выдает займы под определенный процент, то они также относятся к финвложениям. Бухзаписи при выдаче выглядят следующим образом:. Чтобы обеспечить достоверное и полное отражение информации о состоянии финансовых вложений, необходимо организовать развернутый аналитический учет. Действующее законодательство не предъявляет к данному процессу четких требований, в связи с чем компания разрабатывает методы аналитики самостоятельно, закрепив соответствующие регистры в учетной политике п.

Аналитика также должна осуществляться по учетной единице вложений. Это могут быть вид актива, партия, серия и проч. Для учета ЦБ разумно разделить аналитику по обращающимся и не обращающимся на рынке ЦБ. Синтетический учет финансовых вложений ведется на специально предусмотренном для этого счете Аналитический учет самостоятельно организовывается каждой конкретной компанией с учетом индивидуальных потребностей, а его правила закрепляются в учетной политике. Подписывайтесь на новости.

Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Опыт около 20 лет. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений регламентируются нормами приказа Минфина от С нюансами учета финвложений на предприятии ознакомимся далее. Что такое финвложения? Синтетический учет долгосрочных и краткосрочных вложений Инвестиции в ценные бумаги Инвестиции в УК сторонней организации Учет выданных займов и приобретенных долгов Аналитический учет финансовых вложений Итоги.

Основными целями финвложений являются: Получение дополнительного дохода: процентов по вкладам; дивидендов и проч. Установление контроля за деятельностью иных компаний.

Защита средств от инфляционных процессов. Переход к инвестору всех финансовых рисков. Способность приносить компании экономические выгоды.

Синтетический учет долгосрочных и краткосрочных вложений Для бухучета финвложений планом счетов предусмотрен счет 58, который подразделяется на субсчета по видам вложений: Это значит, что к стоимости их приобретения необходимо добавить все сопутствующие издержки: Консультационные и информационные услуги.

Услуги брокеров или других посредников. Иные издержки, связанные с приобретением финвложений. Рассмотрим основные проводки при осуществлении инвестиций. Инвестиции в ценные бумаги Используемые проводки для учета подобных инвестиций будут следующими: Дт Кт Содержание операции 58 76 ЦБ приняты к учету в составе финвложений 76 51 50, 52 Оплачена стоимость ЦБ 58 60 76 Сопутствующие издержки отражены в составе финансовых вложений 60 76 50 51, 52 Оплата посреднических или иных услуг ВАЖНО!

Результаты переоценки относятся на финансовые итоги работы компании следующими проводками: Дт 58 Кт 91 — отображено увеличение стоимости ЦБ; Дт 91 Кт 58 — зафиксировано уменьшение стоимости ЦБ.

Инвестиции в УК сторонней организации Вклад в УК сторонней фирмы вносится в размере, согласованном с остальными учредителями.

При передаче активов необходимо зафиксировать следующие записи: Дт 76 Кт 51 50 — передача ДС; Дт 76 Кт 01 04, 10, 11, 21, 41, 58 — передача иного имущества в качестве вклада; Дт 58 Кт 76 — вклад в УК отображен в составе финвложений. В случае если в счет оплаты взноса в УК передано основное средство ОС , то у инвестора должны быть зафиксированы следующие бухзаписи: Дт Кт Содержание Учет выданных займов и приобретенных долгов Если компания выдает займы под определенный процент, то они также относятся к финвложениям.

Бухзаписи при выдаче выглядят следующим образом: Дт 58 Кт 51 50 — отражен выданный заем. Доходы по начислению процентов учитываются в составе прочих проводкой Дт 76 Кт Что касается приобретения долгов, используется следующая бухгалтерская запись: Дт 58 Кт Аналитический учет финансовых вложений Чтобы обеспечить достоверное и полное отражение информации о состоянии финансовых вложений, необходимо организовать развернутый аналитический учет.

Итоги Синтетический учет финансовых вложений ведется на специально предусмотренном для этого счете Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в закладки. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваш вопрос. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету. Используйте все возможности. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Финвложения — это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое или физлицо лица с намерением получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости. К ним относят депозиты, займы выданные, вклады в уставный складочный капитал, в покупку ценных бумаг ЦБ и дебиторских долгов.

Финансовый анализ за 5 минут сделает за вас компьютер! Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Бухгалтерский учет финансовых вложений - ПБУ 19/02

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит п.

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения". Например, на субсчете "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации. При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость затраты на приобретение в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения п.

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды доход в будущем п.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует. Логично использовать для их отражения счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность". Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений. Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов п.

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы". Так, по строке "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные складочные капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой. Отметим, что по строке "Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения п.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты следует отразить по строке "Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов " бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов Письмо от Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. С нового года могут измениться региональные ставки налога на имущество организаций. Финансовые вложения К финансовым вложениям относятся, например: ценные бумаги; вклады в уставные складочные капиталы других организаций; займы, предоставленные другим организациям; дебиторская задолженность , приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Приобретение финансовых вложений Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит п. Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может. Финансовые вложения: подробности для бухгалтера Проверка на обесценение финансовых вложений в виде акций и долей в уставном капитале Учет финансовых вложений» одним из основных критериев признания финансовых вложений является Общество может Воспользуемся приведенной методикой для оценки стоимости финансовых вложений Общества.

Произведем оценку финансовых вложений в соответствии с Размер резерва под обесценение финансовых вложений составит В случае если проверка Это логичный вариант, по В то же время, правила В свою очередь, п Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения Доход, полученный при выбытии финансового вложения, относится к В дальнейшем, после Данный вывод соответствует Таким образом, после того, Основа для НДС включены в первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в Для принятия к бухучету активов I «Внеоборотные активы» или В отношении операций по Они принимаются к бухучету по Первоначальная стоимость финансовых вложений, переданных по договорам, предусматривающим исполнение В соответствии с Инструкцией по Отключить мобильную версию.

Счет 58 "Финансовые вложения" нового плана счетов

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит п. Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения". Например, на субсчете "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации. При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость затраты на приобретение в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения п.

Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв.

Финансовые вложения — это вложения денежных средств и иного имущества в ценные бумаги и уставные складочные капиталы других организаций, процентные облигации государственных и местных займов, займы, предоставленные другим организациям, и проч. О бухгалтерском учете финансовых вложений расскажем в нашей консультации. Чтобы вложение средств организации было признано финансовым, необходимо выполнение определенных условий п. Поэтому, к примеру, предоставление организацией беспроцентного займа финансовым вложением не является, а учитывается как дебиторская задолженность на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные складочные капиталы, а также предоставленные другим организациям займы используется счет 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет на счете 58 ведется по видам финансовых вложений и контрагентам, в которые эти финансовые вложения осуществлены например, по организациям-заемщикам. Кроме того, при ведении аналитического учета нужно разделять финансовые вложения на краткосрочные или долгосрочные. В любом случае, вопроса о том, краткосрочные финансовые вложения — это актив или пассив, не должно быть.

Финансовые вложения

Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от При этом необходимо различать понятие "финансовые" и "капитальные" вложения.

К капитальным вложениям как правило относятся затраты, связанные: с приобретением зданий, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, земельных участков и объектов природопользования, иных материальных объектов длительного пользования; с осуществлением капитального строительства, строительно-монтажных работ, а также прочие капитальные работы и затраты проектно - изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и другие.

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы п. К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг ст.

При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с обращением ценных бумаг, кроме Положения по ведению бухгалтерского учета При этом обращаем Ваше внимание, что для профессиональных участников рынка ценных бумаг существуют определенные особенности при отражении в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями, которые будут рассмотрены в одном из ближайших выпусков журнала. Согласно пп. При этом для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг используется сч.

В последующем для учета приобретенных ценных бумаг в зависимости от срока их приобретения погашения организации используют счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" свыше 1-го года и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" до 1-го года.

К счетам 06 и 58 открываются субсчета по видам ценных бумаг. Предприятиям, являющимся акционерными обществами, необходимо иметь ввиду, что начиная с бухгалтерской отчетности за год в бухгалтерской отчетности АО подлежит раскрытию информация о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Порядок раскрытия информации приведен в "Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию", утв. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора п.

При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Рассмотрим на примере порядок бухгалтерского учета операции по приобретению ценных бумаг. Пример 1. Цифры условные.

Предприятие, не являющееся профучастником рынка ценных бумаг, в октябре года через посредническую организацию приобрело акции РАО "Газпром" в количестве штук по цене руб. Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме руб. Консалтинговой фирме были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением указанных акций в сумме руб. Акции приобретены с целью получения дохода по ним в течение года. В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки: 1 Дт.

Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации из бюджета не возмещается подп. В данном случае он подлежит включению в покупную стоимость акций. НДС также подлежит включению в покупную стоимость акций; 4 Дт. По государственным ценным бумагам облигациям разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно ежемесячно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации п.

Указанный момент нужно отразить в приказе об учетной политике организации. Если организация имеет ценные бумаги, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, то при составлении годового бухгалтерского баланса на конец года эти ценные бумаги отражаются по рыночной стоимости, если она ниже балансовой стоимости.

На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, который создается за счет прибыли организации и отражается в учете проводкой: Дт. Необходимо иметь в виду, что величина резерва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется.

В том случае, если на конец отчетного периода произошло повышение рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, резерв списывают на прибыль организации и отражают в учете обратной проводкой: Дт. Аналогичная запись делается и при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по субсчету "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" ведется по каждой ценной бумаге.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то при составлении бухгалтерского баланса неизрасходованные суммы резерва подлежат присоединению к финансовым результатам организации соответствующего года проводка: Д. Пример 2. Возьмем данные из примера 1 и предположим, что по состоянию на В данном случае будет создан резерв под обесценение ценных бумаг в сумме руб.

Относительно резерва под обесценение ценных бумаг необходимо сказать следующее. Несмотря на то, что создание резерва отражается по дебету счета 80 для целей налогообложения сумма указанного резерва не будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как п.

Постановлением Правительства РФ от Неизрасходованные восстановленные суммы резерва, присоединенные при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовому результату к счету 80 организации для целей налогообложения не будут увеличивать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку указанный резерв не принимался в уменьшение прибыли предприятия при налогообложении.

Необходимо обратить внимание, что приобретенные векселя подлежат отражению в учете в вышеизложенном порядке п. В противном случае следует руководствоваться Письмом Минфина РФ от Письмо Минфина РФ N применяется в том случае, когда осуществляются операции с собственными векселями, то есть когда покупатель товаров работ, услуг отсрочивает платеж за приобретенный товар выписывая вексель.

Более подробно о порядке отражения в бухгалтерском учете операций с векселями и их налогообложении см. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, и должна иметь обязательные реквизиты, указанные в п.

В случае хранения бланков сертификатов ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. В бухгалтерском учете расходы по хранению ценных бумаг в депозитарии отражаются проводками: Дт. В соответствии с п. Ведь прибыль от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 80 и является доходом от операции, непосредственно не связанной с производством и реализацией продукции работ, услуг см.

Согласно Инструкции по применению плана счетов При этом подп. В данном случае не будет возникать и объекта налогообложения по налогу на пользователей автодорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, так как налогооблагаемой базой по ним является выручка от реализации продукции работ, услуг и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, отражаемая по счету 46 см. Рассмотрим на примере порядок бухгалтерского учета по реализации ценных бумаг.

Пример 3. Возьмем данные из примеров 1 и 2 и предположим, что в марте года предприятие реализовало ранее приобретенные акции по цене руб. В бухгалтерском учете предприятия производятся следующие записи: 1 Дт. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

Главная Статьи. Бухгалтерский учет финансовых вложений статьи печать. Понятие финансовых вложений Пунктом 11 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг.

Порядок создания резервов. Векселя как объект финансовых вложений. Расходы по хранению бланков ценных бумаг в депозитарии. Реализация ценных бумаг. В Минпромторге объяснили перебои в поставках Полная изоляция: что будет с экономикой России при введении новых санкций Крупнейшие банки рассказали, что будет со счетами и вкладами россиян Насколько еще вырастет доллар Являются ли экономические санкции форс-мажором?

Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов. Черняховского, д. Сайт использует cookies.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. На субсчете "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др.

.

В последующем для учета приобретенных ценных бумаг в зависимости от срока их приобретения (погашения) организации используют счета 06 "Долгосрочные.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Учёт долговых ценных бумаг ведут на счете Разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки»:. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Такая корректировка производится на выбор организации:. Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете

.

Бухгалтерский учет Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. К ним, в частности, относятся:. Финансовые вложения учитываются на счете 58, к которому для каждого вида вложений открываются субсчета. Например, на субсчете 2 «Долговые ценные бумаги» учитываются векселя и облигации. В случае приобретения финансовых вложений по дебету счета 58 отражается их первоначальная стоимость затраты на приобретение в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за указанные вложения п.

При выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

По договору цессии организация приобрела у первоначального кредитора право требования, возникшее из договора поставки, по цене руб. Стоимость требования дебиторской задолженности составляет руб. Должник погашает свое обязательство в установленный договором поставки срок.

В учете организации нового кредитора — цессионария приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника следует отразить записями см. Учет в организации приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Приобретение денежного требования Принято к учету денежное требование 58 76 «Расчеты с цедентом» Договор цессии, акт приемки-передачи документации Произведена оплата цеденту 76 «Расчеты с цедентом» 51 Выписка банка по расчетному счету Получение исполнения от должника Получено исполнение от должника 51 76 «Расчеты с должником» Выписка банка по расчетному счету Признан прочий доход в размере оплаты, полученной от должника 76 «Расчеты с должником» Договор цессии, бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС руб.

Для этого проверяются все финансовые вложения, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, если в их отношении наблюдаются признаки обесценения. Когда результаты проверки подтверждают устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организации следует сформировать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких вложений пп.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:. Отметим, что расчетная стоимость определяется как разница между стоимостью финансовых вложений, по которой они отражены в бухгалтерском учете учетной стоимостью , и суммой их устойчивого снижения. Создание резерва Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов. На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Величина созданного резерва относится на финансовые результаты организации в составе прочих расходов п. В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается как разница между их учетной стоимостью и суммой образованного резерва под их обесценение. Проверка на обесценение финансовых вложений должна производиться не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

Вместе с тем организации имеют право осуществлять указанную проверку и на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. Организация обязана обеспечить подтверждение результатов названной проверки например, соответствующим актом. В рассматриваемой ситуации можно также воспользоваться готовой методикой, которая применяется в целях налогообложения при определении расчетных цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг приказ ФСФР России от 9.

Использование резерва В п. Соответственно финансовый результат уменьшается из-за увеличения прочих расходов. Если же, напротив, результаты проверки свидетельствуют о повышении расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону его уменьшения, а финансовый результат возрастает благодаря увеличению суммы прочих доходов.

Если на основе имеющейся информации организация может сделать вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, сумма созданного резерва под это вложение включается в состав прочих доходов в конце года.

Если указанное финансовое вложение будет реализовано, то сумма образованного под него резерва на обесценение также относится на прочие доходы, и соответственно увеличивается финансовый результат прибыль организации. Суммы резерва следует отнести в состав прочих доходов в конце того отчетного периода, в котором произошло выбытие указанных финансовых вложений. При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись: дебет 59; кредит Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву и каждой группе финансовых вложений.

Бухгалтерская отчетность Согласно п. В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. Налоговый учет Налог на прибыль организаций В соответствии с налоговым законодательством сумма создаваемого резерва под обесценение ценных бумаг не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли, а сумма восстановленного резерва под обесценение ценных бумаг не учитывается в составе доходов п.

Поэтому при создании указанного резерва в учете возникают постоянная разница ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство ПНО пп. Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В составе финансовых вложений организации имелись акции АО учетной стоимостью руб. Количество акций — 10 шт. Номинальная стоимость акции — руб. По данным эмитента, стоимость акции, рассчитанная на основе чистых активов, по состоянию на 31 декабря г. В данном случае наличествуют все критерии устойчивого снижения стоимости, следовательно, возникла необходимость в создании резерва под обесценение финансовых вложений.

Резерв создается на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью финансовых вложений и составляет руб. Сумма создаваемого резерва — 16 руб. Как было отмечено, стоимость финансовых вложений, в отношении которых создан резерв, показывается в бухгалтерской отчетности по учетной стоимости за вычетом суммы резерва, т.

Финансовые вложения в зависимости от срока их погашения в бухгалтерском балансе отражаются как:. К ним, в частности, относятся: ценные бумаги третьих лиц акции, облигации, векселя ; вклады в уставные капиталы других организаций; выданные займы; дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии уступки требования. Пример 1 По договору цессии организация приобрела у первоначального кредитора право требования, возникшее из договора поставки, по цене руб.

Гость, есть резерв в группе на новом курсе по антикризисному управленческому учету и бюджетированию. Бизнесу срочно требуются новые решения.

Информацию для них можно взять только у бухгалтера. На онлайн-курсе повышения квалификации «Антикризисный управленческий учет и бюджетирование» вы построите систему бюджетирования в своей компании. Поймете, какие антикризисные выводы можно сделать на основании управленческих отчетов. Подать заявку. Подборка полезных мероприятий Разместить. Учет в организации приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. unlebundpo

    Оооо Круто СПС!

  2. Мирон

    И не говори)))))

  3. larifitphe

    Вы правы.

  4. Филипп

    По-моему это уже обсуждалось, воспользуйтесь поиском.

© 2018 inter-lekar.ru