+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Может ли компания не вести забалансовый учет?

Может ли компания не вести забалансовый учет?

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности. Для отражения данных забалансовых счетов в балансе форма N 1 предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Также эти данные отражаются в Приложении к балансу форма N 5. Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения. Организация может применять и другие формы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Забалансовый учет материальных ценностей

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Забалансовые счета в бухгалтерском учете: коротко и понятно

Скажем сразу: штрафы за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение. И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки. К примеру, если компания отразит на счете арендованные основные средства, то она, возможно, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу затрат на ремонт этих активов.

А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам например, в аренду или в качестве залога , пригодится для управленческого учета и финансового планирования в компании. Именно поэтому данные забалансового учета нередко учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия. Бесплатный доступ на 15 дней. Законодательно предусмотрено 11 забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это необходимо, организация сама может открыть новые счета или ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения необходимо прописать в учетной политике компании.

Согласно определению, которое дано в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от Отвечает Ольга Сергеева,. Главный редактор Актион Бухгалтерия. Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, ведут на счетах первой группы. Так, к примеру, на забалансовом счете учитывают арендованные основные средства.

А на счете — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Главная сложность забалансового учета на счетах первой группы в следующем.

Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету. Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике.

Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива. ООО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 руб. В январе бухгалтер составил проводку: Дебет — 1 руб. Подробнее о том, как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды - читайте в Системе Главбух. Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование.

Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду. Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Второй способ - независимая оценка. Оценщик определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества.

Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий. Правда, если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации. Третий способ самый простой.

Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении. Самый характерный пример — бланки строгой отчетности.

Забалансовый учет бланков ведут на счете в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.

Подсказка от журнала «Главбух». С компаний, которые арендуют госимущество, власти стали требовать внушительные обеспечительные платежи. Об этом нам рассказывают читатели. На упрощенке и общей системе есть свои особенности налогового и бухгалтерского учета подобных платежей. Забалансовые счета бухгалтерского учета второй группы предназначены для обеспечений обязательств и платежей выданных и полученных. К таким обеспечениям, согласно пункту 1 статьи ГК РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

Здесь опять же возникает вопрос: по какой стоимости надо учитывать обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, речь идет о залоге. Что в этом случае нужно отразить за балансом — стоимость заложенного имущества или сумму обязательства залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по стоимости заложенного имущества.

Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство, залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример. При использовании забалансового счета в момент получения обеспечения в учете делайте такие записи:.

Подсказка от Системы Главбух. Нужно ли залогодателю отражать в бухучете на забалансовом счете последующий залог — передачу заложенного имущества в еще один залог для обеспечения других требований?

Забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы предназначены для объектов, которые находятся в собственности организации, но при этом очень важно учитывать их отдельно — за балансом.

Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают. Также к таким важным активам относятся малоценные объекты, давальческие материалы, спецодежда и спецоснастка. О них поговорим подробнее. Обычно во время производственного процесса организация обрабатывает материалы, которые ей принадлежат. В случае же переработки давальческих материалов право собственности сохраняется за заказчиком давальцем п.

Результат переработки передается заказчику. Если иное не предусмотрено договором, заказчику передаются и возвратные отходы, данные о которых отдельно отражаются в отчете исполнителя. Организация должна обособленно учитывать свое имущество и материалы, полученные в переработку. Поэтому организация-исполнитель учитывает такие материалы и продукцию, из них изготовленную, за балансом на счете «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре.

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, При использовании дополнительных субсчетов в учете исполнителя, передающего материалы в переработку, могут быть сделаны такие записи:. Дебет субсчет «Материалы, полученные от заказчика» — поступили материалы в переработку от заказчика;. Дебет субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику» Кредит субсчет «Материалы, полученные от заказчика» — переданы материалы заказчика субподрядчику для переработки;.

Дебет 20 19 Кредит 60 — учтены работы организации-субподрядчика на переработку материалов;. Дебет субсчет «Материалы, полученные от заказчика» Кредит субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику» — получены материалы, переработанные субподрядчиком;. Дебет 20 Кредит 10 60, Дебет Кредит 20 — сформирована себестоимость переработки материалов, включая расходы на субподрядчика;. Кредит субсчет «Материалы, полученные от заказчика» — отражена передача переработанных материалов заказчику.

В некоторых автоматизированных программах ведения бухучета к счету уже открыто субконто «Место хранения». В этом случае нет необходимости заводить дополнительные субсчета, так как передача материалов будет отражаться в разрезе субконто. С года изменился порядок учета спецодежды, спецоснастки и специального инструмента. Напомним, что последний стандарт обязателен с года, но по желанию его можно применять досрочно в году. В зависимости от срока полезного использования и стоимости учитывайте спецодежду, спецоснастку и специнструмент в составе запасов, основных средств или признавайте стоимость расходом в периоде приобретения.

Подробности читайте в Системе Главбух. Как отражать спецодежду и спецоснастку в бухучете. В ряде случаев компании обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье 11 Федерального закона от Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

При инвентаризации «забалансового» имущества надо составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пункте 4. По итогам инвентаризации инвентаризационные описи подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как излишки «забалансового» имущества, так и недостачи.

Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача товаров, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет возместить собственнику данного имущества.

Так как, когда закончится срок комиссии, собственник недостающих объектов потребует возместить убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе прочих расходов.

Принципы бухгалтерского учета предполагают полноту отражения производимых предприятием хозяйственных операций. Часть хозяйственных операций экономического субъекта может производиться с применением, использованием и распоряжением ценностями и имуществом, принадлежащим другим лицам. В этом случае в деятельности организации возникает необходимость вести забалансовый учет материальных ценностей, когда то или иное имущество, материальные ценности не могут быть отнесены на баланс предприятия, но движение этого имущества, материальных ценностей находится в ведении организации, что предполагает наличие обязательного учета и контроля.

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности. Для отражения данных забалансовых счетов в балансе форма N 1 предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Также эти данные отражаются в Приложении к балансу форма N 5. Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения. Организация может применять и другие формы.

Забалансовый учет

Исходя из этого, некоторые бухгалтеры делают вывод, что вести забалансовый учет не нужно и никаких негативных последствий это не повлечет. Давайте разберемся, так ли это на самом деле. Учета нет — ответственность есть Начнем с того, что бухгалтера больше всего интересует ответственность за неведение учета.

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности. Для отражения данных забалансовых счетов в балансе форма N 1 предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Также эти данные отражаются в Приложении к балансу форма N 5. Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения. Организация может применять и другие формы. А согласно этому ПБУ данные, отраженные на забалансовых счетах, раскрываются в пояснениях к балансу. Однако как должны выглядеть эти пояснения, Положением прямо не установлено.

Следовательно, данные о забалансовых счетах вы можете отразить и в пояснительной записке к балансу. Никаких отдельных строк статей отчетности для забалансовых счетов в этом случае просто не будет, а значит, и наказать за их искажение нельзя.

А вот привлечь организацию к ответственности по ст. А забалансовые счета — это тоже счета бухучета, поскольку они предусмотрены Планом счетов. Если организация не учла хотя бы две операции, ее оштрафуют на руб. И некоторые суды с такой позицией согласны. Но, как показывает практика, налоговики при проведении проверки очень любят штрафовать организации по ст.

Если вы не ведете забалансовый учет — вас оштрафуют за это, если ведете — найдут что-нибудь еще. В то же время неотражение на забалансовых счетах каких-либо данных не влияет на расчет налогов. Поэтому повышенного штрафа в 15 руб. Поскольку в данной ситуации непонятно, налоговый период по какому именно налогу надо брать в расчет. При этом если у организации нет данных о стоимости забалансовых активов например, о стоимости арендованного имущества или о размере забалансовых обязательств и по этой причине она не отразила сведения за балансом, суды отказывают налоговикам во взыскании штрафа по ст.

Приказом Минфина России от Статья НК РФ. Утвержден Приказом Минфина России от Пункт 1 ст. Так нужен ли нам забалансовый учет? Как видим, фактически никакой ответственности нет. Тем не менее забалансовый учет лучше все-таки вести, поскольку во многих случаях его отсутствие приведет к тому, что заинтересованные пользователи не будут иметь полного представления о финансовом состоянии организации.

Именно поэтому на отсутствие такого учета всегда обращают внимание аудиторы, хотя к модификации заключения это приводит только в крайних случаях. Из авторитетных источников Ефремова Анна Алексеевна, заместитель генерального директора ЗАО «АКГ «РБС» «Отношение к забалансовому учету на практике гораздо более спокойное, чем к системным записям, то есть к записям по счетам балансового учета. Если бухгалтер «забыл» отразить принятие к учету основных средств или признание выручки, это считается грубой ошибкой.

Однако каждый сталкивался с тем, что в учете не отражены нематериальные активы, полученные организацией в пользование , сырье, поступившее для переработки на давальческих условиях, или товары, принятые на ответственное хранение.

Отсутствие учета таких операций часто рассматривается бухгалтерами как мелкий недочет, и очень часто претензии аудиторов по поводу отсутствия соответствующей информации в отчетности воспринимаются чуть ли не как придирки, не имеющие практического смысла. На самом деле это совсем не так.

Ориентация учета исключительно на цели налогообложения действительно часто становится причиной игнорирования забалансового учета, поскольку он не связан с формированием налоговых баз. Однако если выйти за рамки ожидания штрафов от налоговой проверки, то все встанет на свои места.

Приведу такой пример. Если выданные залоги и поручительства существенно превышают величину не только чистых активов, но и величину валюты баланса, то риск нарушения принципа непрерывности деятельности организации игнорировать может только неквалифицированный или недобросовестный аудитор. Ведь в случае предъявления требований о погашении обязательств у организации отсутствует возможность для их удовлетворения. Этот факт должен быть отражен в аудиторском заключении.

И наш опыт показывает, что часто только после получения аудиторского заключения с подобной оговоркой организации начинают оценивать негативные факторы, способные привести к сокращению деятельности либо ликвидации организации. Еще одна распространенная ситуация. Часто информация об арендованных объектах отсутствует в бухучете из-за того, что стоимость арендованного имущества не согласована сторонами.

Однако отсутствие такой информации в финансовой бухгалтерской отчетности не дает пользователям этой отчетности полного представления об имущественном положении общества.

Например, зачастую, судя по отчетности, производство совершенно не нуждается в производственном оборудовании, торговля — в складских помещениях, а аппарат управления — в офисе.

Такая информация об организации никак не может быть признана достоверной, и аудитор в случае существенности объемов неотраженных в отчетности арендованных объектов обязан включить соответствующую оговорку в аудиторское заключение.

Для правильного учета организации необходимо согласовать стоимость арендованных объектов в договоре с арендодателем, а если это невозможно часто арендодатели уклоняются от предоставления подобной информации — самостоятельно оценить их стоимость.

Такая внедоговорная оценка будет все же меньшим искажением данных, чем их полное отсутствие». Итак, забалансовый учет лучше вести. Тем более что делать это не сложно — он ведется по простой схеме без применения метода двойной записи. Разве трудно, например, отразить на счете стоимость арендованного офиса? Также забалансовый учет удобно использовать для контроля за активами или обязательствами, уже списанными с балансовых счетов. Например, за малоценными объектами, стоимость которых списана на расходы при вводе в эксплуатацию.

Для учета этих активов Планом счетов не предусмотрены забалансовые счета. Но вы можете использовать самостоятельно открытый счет например, в рабочем плане счетов его можно назвать счет «Активы сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 20 руб.

Конечно, контролировать движение малоценных объектов можно без применения забалансового учета. Но зачем что-то изобретать, когда есть готовый вариант такого учета. Если пользователям вашей отчетности нужна полная информация и вы не хотите проблем с налоговыми органами, забалансовый учет вести необходимо. Пункт 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв.

Королева Налоговый консультант Подписано в печать Предлагаю рассмотреть наиболее часто встречающиеся активы и обязательства, которые находят место для отражения за балансом. Данный перечень не является руководством к действию. Это наиболее распространенные ситуации, которые бывают у большинства компаний. А Отражаем помещения, которые арендуем.

Основанием для отражения является акт приема-передачи помещения, который подписывается при заключении договора. Чаще всего информации о стоимости помещений в договоре нет. Можно запросить у арендодателя данные о стоимости, но скорее всего вы получите отказ. Смысла заказывать оценщика за деньги в данном случае нет, можно использовать условную оценку. Например, 1 руб. Главное — прописать правила условной оценки в учетной политике или корпоративных учетных принципах. Б Имущество, переданное вместе с арендуемыми помещениями, согласно акта приема-передачи.

Это могут быть кондиционеры, жалюзи, столы, шкафы и т. В Напольные кулеры, полученные от поставщиков за плату или бонусом полученные к воде, потребляемой в бутылях 18,9 л.

Учет ведется по акту о приеме-передачи оборудования в момент получения кулера от поставщика. В этом акте, как правило, указывается залоговая стоимость, по которой кулер отражается за балансом. Чаще всего здесь учитываются бутыли 18,9 л для кулера. В день привоза воды поставщик, кроме стандартной накладной прилагает приходную накладную на бутыли и расходную или комбинированный вариант. Залоговая стоимость бутылей может быть указана либо в этих приходных-расходных накладных, либо в договоре.

Еще один наиболее часто встречающийся пример того, что учитывается на счете — это коврики, которые принадлежат клининговой компании. Эти коврики регулярно меняются на основании актов приемки-сдачи. Обычно БСО учитываются в условной оценке, а количество подлежащее отражению в учете, определяется методом прямого счета.

Полезность данного учета заключается в возможности отслеживания ответственных лиц за хранение данных документов. Отражается списанная дебиторка. Срок отражения на счете — в течение 5 лет. Основанием для отражения в учете будет бухгалтерская справка и приказ о списании задолженности. Полученные гарантии, после получения документа, например, от банка, подтверждающего эти гарантии, должны быть отражены на счете Чаще всего с банковскими гарантиями сталкиваются компании, у которых покупателями являются государственные компании.

В случае, когда наша компания является поручителем — данная информация должна быть отражена по счету , в сумме данного поручительства. Основанием для отражения информации в учете будет договор. На забалансовых счетах могут отражаться разные виды имущества и обязательств. На них может учитываться чужое имущество:. Для учета бланков строгой отчетности билетов, дипломов и т. Для установления возможности взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника на счете осуществляется учет списанной дебиторской задолженности.

На счете учитываются полученные в обеспечение исполнения обязательств гарантии и другие виды обеспечений. Обеспечение, выданное самой организации, учитывается на счете И наконец, счет используется для учета основных средств, которые компания сдает в аренду, когда по условиям договора имущество числится на балансе арендатора.

По своему усмотрению организация может использовать и иные виды забалансовых счетов.

Забалансовые счета бухгалтерского учета

Собственные основные средства, материалы, товары и другие материальные ценности компании учитывают на соответствующих счетах. Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах. Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в статье.

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст.

Исходя из этого, некоторые бухгалтеры делают вывод, что вести забалансовый учет не нужно и никаких негативных последствий это не повлечет. Давайте разберемся, так ли это на самом деле. Учета нет — ответственность есть Начнем с того, что бухгалтера больше всего интересует ответственность за неведение учета. За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности. Для отражения данных забалансовых счетов в балансе форма N 1 предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». Также эти данные отражаются в Приложении к балансу форма N 5. Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения. Организация может применять и другие формы.

Что грозит, если не вести учет на забалансовых счетах

За нарушение правил ведения бухучета организацию могут привлечь к ответственности по ст. Однако последняя статья в данном случае неприменима, поскольку предусматривает наказание только за искажение статей отчетности. Для отражения данных забалансовых счетов в балансе форма N 1 предусмотрен раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Также эти данные отражаются в Приложении к балансу форма N 5. Но нужно учитывать, что указанные формы не обязательны, а рекомендованы для применения. Организация может применять и другие формы. А согласно этому ПБУ данные, отраженные на забалансовых счетах, раскрываются в пояснениях к балансу. Однако как должны выглядеть эти пояснения, Положением прямо не установлено. Следовательно, данные о забалансовых счетах вы можете отразить и в пояснительной записке к балансу.

Никаких отдельных строк статей отчетности для забалансовых счетов в этом случае просто не будет, а значит, и наказать за их искажение нельзя. А вот привлечь организацию к ответственности по ст. А забалансовые счета — это тоже счета бухучета, поскольку они предусмотрены Планом счетов. Если организация не учла хотя бы две операции, ее оштрафуют на руб. И некоторые суды с такой позицией согласны. Но, как показывает практика, налоговики при проведении проверки очень любят штрафовать организации по ст.

Если вы не ведете забалансовый учет — вас оштрафуют за это, если ведете — найдут что-нибудь еще. В то же время неотражение на забалансовых счетах каких-либо данных не влияет на расчет налогов. Поэтому повышенного штрафа в 15 руб. Поскольку в данной ситуации непонятно, налоговый период по какому именно налогу надо брать в расчет. При этом если у организации нет данных о стоимости забалансовых активов например, о стоимости арендованного имущества или о размере забалансовых обязательств и по этой причине она не отразила сведения за балансом, суды отказывают налоговикам во взыскании штрафа по ст.

Как видим, фактически никакой ответственности нет. Тем не менее забалансовый учет лучше все-таки вести, поскольку во многих случаях его отсутствие приведет к тому, что заинтересованные пользователи не будут иметь полного представления о финансовом состоянии организации. Именно поэтому на отсутствие такого учета всегда обращают внимание аудиторы, хотя к модификации заключения это приводит только в крайних случаях.

Если бухгалтер «забыл» отразить принятие к учету основных средств или признание выручки, это считается грубой ошибкой. Однако каждый сталкивался с тем, что в учете не отражены нематериальные активы, полученные организацией в пользование, сырье, поступившее для переработки на давальческих условиях, или товары, принятые на ответственное хранение.

Отсутствие учета таких операций часто рассматривается бухгалтерами как мелкий недочет, и очень часто претензии аудиторов по поводу отсутствия соответствующей информации в отчетности воспринимаются чуть ли не как придирки, не имеющие практического смысла. На самом деле это совсем не так. Ориентация учета исключительно на цели налогообложения действительно часто становится причиной игнорирования забалансового учета, поскольку он не связан с формированием налоговых баз.

Приведу такой пример. Если выданные залоги и поручительства существенно превышают величину не только чистых активов, но и величину валюты баланса, то риск нарушения принципа непрерывности деятельности организации игнорировать может только неквалифицированный или недобросовестный аудитор.

Ведь в случае предъявления требований о погашении обязательств у организации отсутствует возможность для их удовлетворения. Этот факт должен быть отражен в аудиторском заключении. И наш опыт показывает, что часто только после получения аудиторского заключения с подобной оговоркой организации начинают оценивать негативные факторы, способные привести к сокращению деятельности либо ликвидации организации.

Еще одна распространенная ситуация. Часто информация об арендованных объектах отсутствует в бухучете из-за того, что стоимость арендованного имущества не согласована сторонами. Однако отсутствие такой информации в финансовой бухгалтерской отчетности не дает пользователям этой отчетности полного представления об имущественном положении общества. Например, зачастую, судя по отчетности, производство совершенно не нуждается в производственном оборудовании, торговля — в складских помещениях, а аппарат управления — в офисе.

Такая информация об организации никак не может быть признана достоверной, и аудитор в случае существенности объемов неотраженных в отчетности арендованных объектов обязан включить соответствующую оговорку в аудиторское заключение. Для правильного учета организации необходимо согласовать стоимость арендованных объектов в договоре с арендодателем, а если это невозможно часто арендодатели уклоняются от предоставления подобной информации — самостоятельно оценить их стоимость.

Такая внедоговорная оценка будет все же меньшим искажением данных, чем их полное отсутствие». Итак, забалансовый учет лучше вести. Тем более что делать это не сложно — он ведется по простой схеме без применения метода двойной записи. Разве трудно, например, отразить на счете стоимость арендованного офиса? Также забалансовый учет удобно использовать для контроля за активами или обязательствами, уже списанными с балансовых счетов.

Например, за малоценными объектами, стоимость которых списана на расходы при вводе в эксплуатацию. Для учета этих активов Планом счетов не предусмотрены забалансовые счета. Но вы можете использовать самостоятельно открытый счет например, в рабочем плане счетов его можно назвать счет «Активы сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 20 руб. Конечно, контролировать движение малоценных объектов можно без применения забалансового учета.

Но зачем что-то изобретать, когда есть готовый вариант такого учета. Если пользователям вашей отчетности нужна полная информация и вы не хотите проблем с налоговыми органами, забалансовый учет вести необходимо. Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии.

Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета. С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер. Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия. Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции.

Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах. Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации.

Несмотря на это, их структура стандартна. Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту. Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции. На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности.

Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:. С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна.

С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке. Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета. Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль.

Учет помогают вести следующие счета. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное. Счет в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту. Например, при производстве продукции.

Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств.

Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию.

Этот срок можно назначить для погашения долга. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты. Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы.

Ни для кого не секрет, что забалансовым счетам не уделяется столько внимания, сколько основным счетам бухучета, поскольку при составлении баланса они не влияют на формирование активов и пассивов, а к налогам вообще не имеют никакого отношения. Исходя из этого, некоторые бухгалтеры делают вывод, что вести забалансовый учет не нужно и никаких негативных последствий это не повлечет. Давайте разберемся, так ли это на самом деле.

Зачастую ведению учета на забалансовых счетах бухгалтеры уделяют недостаточно внимания. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации, в которых допускаются ошибки, а также что грозит бухгалтеру за допущенные искажения. Корреспонденция по ним в виде двойной записи не ведется, суммы по операциям отражаются либо по дебету увеличение , либо по кредиту уменьшение. Помимо обязательных, учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование п. Напомним, что условием применения дополнительно открытых счетов является его закрепление в учетной политике. Последствия неосторожности Что можно ждать от проверяющих органов, если учреждение уклоняется от ведения учета на забалансовых счетах? При проверках ревизоры очень часто выявляют ошибки в учете именно на забалансовых счетах. Как минимум, такие ошибки будут классифицированы как искажение данных бюджетного бухгалтерского учета. Административной ответственности данное деяние не подлежит, а вот за выявленное искажение отчетности предусмотрен штраф.

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете «.

Забалансовые счета бухгалтерского учета: проводки, примеры

Однако как должны выглядеть эти пояснения, Положением прямо не установлено. При необходимости справка к балансу по забалансовым счетам становится отдельным разделом в пояснительной записке. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. Некоторые конторы разрабатывают тесты, чтобы выяснить уровень ваших знаний, единых требований нет, кто как хочет, так и выделывается Если собеседование напрямую с непосредственным начальником, то тут все просто-важно просто понравиться, обладать хоть минимумом знаний как правило, учет у всех отличается, вам все равно придется подстраиваться под конкретную организацию , ну и результат собеседования, скорее всего узнаете сразу; если же вами займется кадровик, тут сложнее, будут просто формальности образование, стаж и т. В финансовой отчетности информация о наличии сумм за балансом фигурирует в справочном разделе баланса «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Может ли компания не вести забалансовый учет

На практике часто бывают случаи, когда для обеспечения выполнения своих функций учреждения используют средства, не принадлежащие им, например, необоротные активы, взятые в аренду или принятые на ответственное хранение. Кроме того, требуют учета условные активы, обязательства, гарантии, списанные активы и обязательства, бланки строгого учета на хранении. Итак, для обобщение информации об их наличии и движении предусмотрен второй раздел Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, состоящий из девяти забалансовых счетов. Забалансовые счета, как и балансовые, имеют двузначную нумерацию. К внебалансовых счетов также предусмотрены субсчета. Однако, учет указанных активов, условных прав и обязательств ведется по простой системе, по которой записи о поступлении, выбытии, использовании, продаже материальных ценностей, бланков строгого учета, образования условных прав и обязательств производится только на одном забалансовом счете с указанием содержания и количественно-стоимостных показателей операции. Применение одностороннего записи обусловлено тем, что каждый факт, что наблюдается, одновременно отражает право и обязанность всегда в равновеликих суммах, и они не могут изменяться отдельно. Поэтому применение в забалансовом учета сроков актива и пассива и разделение забалансовых счетов на активные и пассивные безосновательно.

Забалансовые счета

Мы постоянно говорим о балансовых операциях и как-то напрасно обделяем вниманием счета забалансового учета. А ведь, к сожалению, многие бухгалтеры слышали о них в последний раз лишь на скамье университета. Грамотно оформленные забалансовые счета предназначены для учета объектов, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее распоряжении.

Именно эта информация позволяет провести более точный анализ кредитоспособности компании, определить ее финансовую стабильность. О том, что из себя представляют забалансовые счета, какой порядок их применения поговорим в этой статье. Что такое забалансовые счета? Забалансовые счета не включаются в баланс. Отсюда и их название — забалансовые.

Прописав в учетной политике, предприятие может открывать самостоятельно свои забалансовые счета. В программе 1С: Бухгалтерия предприятия имеется 11 забалансовых счетов. Убедимся в этом, зайдя раздел «Главное» - «План счетов». Находятся они в конце списка основных счетов учета. Забалансовые счета условно можно разделить на группы:. Откройте любой забалансовый счет для просмотра.

В нем установлен флажок — «забалансовый» и определены субконто, которые пользователь заполняет при вводе операции.

Открыв план счетов из раздела «Главное» - «План счетов», пользователю видны субконто, установленные для конкретного забалансового счета. Рассмотрим некоторые счета. Счет — на нем ведется учет арендованных ОС. Например, аренда склада, магазина, автомобиля, имущества.

Рекомендуется вести раздельный учет арендованных основных средств на территории РФ и за ее пределами, выделив для этого отдельные субсчета — На этом счете также учитывают одну их операций налоговых агентов по НДС. Счет — предназначен для учета ТМЦ, принятых на ответственное ранение. Это может быть ранение по договору, хранение реализованных материальных ценностей, которые покупатель не забрал и другие ситуации, например, возврат недоброкачественного товара поставщику.

Счет — на данном счете ведется учет принятого в переработку давальческого сырья и материалов. Счет — на нем учитываются товары, принятые на комиссию , в разрезе контрагентов и номенклатуры. Счет — предназначен для учета подрядчиком оборудования, переданного ему для монтажа. Счет — БСО — бланки строгой отчетности. Это могут быть различные подарочные сертификаты, бонусные карты магазина, бланки путевок, билеты, талоны, дипломы, абонементы и т.

Счет — предназначен для ведения учета по суммам списанной дебиторской задолженности. Если в течении 5 лет контрагент-дебитор не рассчитался по своим обязательствам, то такая задолженность списывается на убытки предприятия с параллельным отображением на забалансовом счете. Но не путать задаток с авансом! В учете задаток отражается на забалансе.

Счет — на этом счете учитываются обязательства гарантийные письма, поручительства и т. Счет — для учета износа ОС, числящихся объектов жилищного фонда или других объектов благоустройства. Счет — предназначен для учета ОС, переданных в аренду. Учет ведется в разрезе контрагента-арендатора и объектов основных средств. Ознакомиться подробнее с информацией о счетах можно, выделив счет и нажав кнопку «Описание счета» в справочнике «План счетов».

Учет на забалансовых счетах. В программе 1С: Бугалтерия предприятия движение на забалансовых счетах можно отразить двумя способами:. Для примера, отобразим операцию поступления на забалансовый счет «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

От контрагента Фонд «Планета талантов» принята на хранение «Палатка торговая Митек Домик 2,5х2,0м» - 1 штука, стоимостью руб.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции» - «Операции, введенные вручную». Шаг 2. Нажмите «Создать» и сформируйте проводку — Дт счета Шаг 3. Заполните данные субконто — наименование ТМЦ, контрагента. Укажите количество и сумму. Шаг 4. Сохраните документ. Операция отражена в учете. Для списания ТМЦ операция отражается этим же документом, но по кредиту счета «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Сформируйте документ «Поступление» - «Товары накладная » в разделе «Покупки» - «Поступление акты, накладные ». Заполните шапку документа и табличную часть — кнопка «Добавить». Выберите номерклатуру, укажите количество и сумму.

Обратите внимание — счет учета установился автоматически — Определяющим моментом является то, что при создании элемента номенклатуры указано - «Вид номенклатуры» - «Товары на ответственном хранении». Сформируйте отчет о движении документа — кнопка в верхней части документа. Документ сформировал проводку — дебет счета , аналогично той, что мы отразили документом «Операция, введенная вручную».

Таким образом, мы отразили поступление ТМЦ на забалансовый счет «ТМЦ, на ответственном хранении» с помощью документа. В случае, если нет документа, которым можно отразить в учете движение по забалансовым счетам, всегда можно воспользоваться первым вариантом — оформить с помощью документа «Операция, введенная вручную».

Ввод остатков по забалансовым счетам, если учет ранее вёлся в другой программе. Для этого предназначен специальный документ. Здесь надо учесть, что к забалансовым счетам не применяется принцип двойной записи. Рассмотрим это на примере. Для ввода остатков на начало текущего года перейдите в раздел «Главное» - «Помощник ввода остатков». Установите дату ввода остатков — последний день месяца, предшествующего началу текущего года. Так для ввода остатков на 1 января года, установим дату 31 декабря года.

Перейдите на вкладку «Забалансовые счета», выберите счет, по которому вносятся остатки и нажмите кнопку «Внести остатки по счету». В открывшемся документе нажмите «Добавить» и укажите забалансовый счет. Шаг 5. Укажите наименование ТМЦ, выбрав из справочника «Номенклатура». Для примера внесем остаток по счету — «Товары на ответственном хранении».

При выборе номенклатуры создадим объект с указанием вида номенклатуры «Товары на ответственном хранении». От правильного заполнения поля «Виды номенклатуры» зависит правильность указания счета учета в операциях при выборе этого элемента! Шаг 6. Еще раз обращаем ваше внимание, если сальдо у счета по дебету, то указывается только дебет счета. Кредит при этом не заполняется и остается пустым! Шаг 7. Сохраните документ — «Провести и закрыть».

Таким образом вносятся остатки и по другим забалансовым счетам. Все внесенные данные отображаются в таблице. Здесь же пользователь может открыть их и отредактировать при необходимости. Щелкнув дважды мышкой на выбранном счете, откроется журнал документов по вводу остатков. Забалансовые счета относятся к разделу — «Прочие счета бухгалтерского учета». После отражения остатков по счетам, очевидно возникнет вопрос: «Как посмотреть внесенные данные в отчетах?

Рассмотрим это далее. Отчеты по забалансовым счетам. Сведения о данных забалансовых счетов можно посмотреть:. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость». Она отражает общие данные по счетам. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», указав интересующий забалансовый счет. Сформируем эти отчеты. Откройте раздел «Отчеты» - «Оборотно-сальдовая ведомость». Перейдите на закладку «Отбор» и установите галочку «Выводить забалансовые счета».

Сформируйте отчет — кнопка «Сформировать». В конце отчета отобразятся данные по забалансовым счетам. Более детальную информацию по забалансовым счетам можно получить, сформировав «Оборотно-сальдовую ведомость по счету», выбрав конкретный забалансовый счет. Перейдите «Отчеты» - Оборотно-сальдовая ведомость по счету».

Скажем сразу: штрафы за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение. И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Агафон

    Все куллл смотреть ))))всем

  2. funsrandtela70

    Бутафория получается

© 2018 inter-lekar.ru