+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Является ли компьютер основным средством?

Компьютеры это материалы или основные средства. Итак, вначале ответим на вопрос: можно ли стоимость комплектующих частей персонального компьютера списать как затраты на материальные производственные запасы? Контролирующие органы в своих разъяснительных письмах неоднократно подчеркивали, что все составные части персонального компьютера нужно учитывать в качестве единого основного средства письма МНС России от 5 августа г. Эта позиция еще раз подчеркнута в письме Минфина России от 4 сентября г. По мнению специалистов главного финансового ведомства, стандартная комплектация персонального компьютера включает монитор, системный блок, блок бесперебойного питания и клавиатуру.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Малоценные основные средства. Существенность при применении стоимостного лимита

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд т. Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию.

В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов.

Этот лимит не должен превышать 40 руб. В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов. Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью абз.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Ситуация: как отразить в бухучете списание и контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы? Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно.

На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению материально-ответственному лицу можно вести:. Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию.

Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:. Дебет 25 26, Кредит Дебет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:. Кредит «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Все операции должны быть документально подтверждены ч.

Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт. Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера системный блок, монитор и т. Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т.

По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств.

Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 сентября г. Совет: есть аргументы, позволяющие учесть в бухучете компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:. В этих двух случаях в зависимости от срока полезного использования и стоимости компьютерное оборудование отразите в составе основных средств или материалов.

При этом стоимость составных частей компьютера, учтенных в составе материалов, не включайте в налоговую базу по налогу на имущество п. Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика см. Порядок отражения при расчете налога на прибыль компьютера зависит от его первоначальной стоимости.

При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее. В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества абз.

Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна. Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию абз. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая г.

Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более руб. При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию п. Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно абз.

Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно. Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками п. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника п.

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств. Компьютер, первоначальная стоимость которого не превышает руб. При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования компьютера и других экономических показателей.

Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов подп. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику подп. Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий , имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает руб.

Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно. Чтобы получить такую возможность, организация должна соответствовать одновременно следующим условиям:.

При этом иностранными покупателями признаются организации, у которых:. Кроме того, иностранными покупателями признаются физические лица, местожительство которых находится в иностранном государстве.

Документами, подтверждающими получение доходов от иностранных покупателей, являются:. Такие правила предусмотрены пунктом 6 статьи Налогового кодекса РФ. Ситуация: можно ли в налоговом учете отразить составные части компьютера системный блок, монитор и т. Объясняется это тем, что монитор, системный блок, клавиатура и принтер не могут выполнять свои функции по отдельности.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 2 июня г. Совет : есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям в налоговом учете.

Учесть при налогообложении составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:. В этих двух случаях компьютерное оборудование, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, а стоимость составляет более руб. Остальное компьютерное оборудование учтите в составе материалов. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи и пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Однако если следовать такой точке зрения, появляется риск возникновения споров с проверяющими.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера как единого объекта основных средств. ООО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:. Стоимость всех частей компьютера составляет руб. Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам 36 месяцам.

Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом. Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2, процента 1 : 36 мес. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений — руб. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:.

Дебет Кредит 60 — руб. Дебет 19 Кредит 60 — 19 руб. Дебет 01 Кредит — руб. Дебет 60 Кредит 51 — руб. С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:. Дебет 26 Кредит 02 — руб. С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера, собранного из комплектующих собственными силами, как единого объекта основных средств. ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерные комплектующие. Их стоимость составила:. В январе из данных комплектующих был собран компьютер собственными силами. Стоимость компьютера составила руб. Дебет 08 Кредит — руб. Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера по частям в качестве самостоятельных объектов.

ООО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:.

В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач. Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать. Одной из проблем является определение инвентарного объекта, ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств — системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, — которые могут функционировать лишь вместе.

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд т. Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию. В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 руб.

Является ли компьютер основным средством?

Компьютеры это материалы или основные средства. Итак, вначале ответим на вопрос: можно ли стоимость комплектующих частей персонального компьютера списать как затраты на материальные производственные запасы? Контролирующие органы в своих разъяснительных письмах неоднократно подчеркивали, что все составные части персонального компьютера нужно учитывать в качестве единого основного средства письма МНС России от 5 августа г. Эта позиция еще раз подчеркнута в письме Минфина России от 4 сентября г.

По мнению специалистов главного финансового ведомства, стандартная комплектация персонального компьютера включает монитор, системный блок, блок бесперебойного питания и клавиатуру. Понятно, что применение такого подхода позволит проверяющим инспекторам значительно расширить границы составляющих стандартной комплектации персональных компьютеров.

Этот перечень может быть также дополнен мышью, сканером, принтером и т. Во-первых, применение принципов бухгалтерского учета к налоговому учету является некорректным.

Нормы Налогового кодекса РФ не содержат указаний на привязку к инвентарным объектам бухгалтерского учета.

Комплектующие персонального компьютера, имеющие срок полезного использования менее 12 месяцев и первоначальную стоимость менее 20 руб. То есть их стоимость может включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода такого имущества в эксплуатацию.

Официальные органы предписывают амортизировать все комплектующие персонального компьютера как единый объект, что фактически означает запрет на применение подпункта 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ к этому имуществу, даже если оно не является амортизируемым.

Во-вторых, в реальности комплектация персональных компьютеров далека от стандартной. И порой вычленить «обособленные комплексы конструктивно сочлененных предметов» весьма проблематично.

Кроме того, на практике возможна ситуация, когда комплексный инвентарный объект будет расформирован и его составляющие войдут в состав других инвентарных объектов. Тем не менее, если бухгалтер торговой организации решит учитывать составляющие компьютера как отдельные предметы, ей нужно быть готовой к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Комплектующие персональных компьютеров периодически требуют замены. Причем замена элементов единого инвентарного объекта с точки зрения бухгалтерского и налогового учета будет рассматриваться как ремонт или модернизация. Напомним, что расходы на ремонт классифицируются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были произведены в размере фактических затрат п. В бухгалтерском учете действует то же правило — расходы на ремонт отражаются в том периоде, к которому они относятся п.

А вот затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств. В этом случае суммы должны списываться посредством амортизации. А следует ли пересматривать срок полезного использования в результате модернизации? Давайте разберемся Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ, торговая фирма вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств, если после модернизации реконструкции этого объекта произошло фактическое увеличение срока полезного использования.

Это возможно в пределах сроков, установленных для той группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Для персональных компьютеров срок может быть увеличен до трех лет. Поскольку, согласно Классификации основных средств , включаемых в амортизационные группы утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Значит, срок их полезного использования — свыше двух лет до трех лет включительно. Если показатели улучшились, то пересмотр обязателен. Однако пересмотр срока полезного использования не означает однозначного его увеличения. В результате проведенного анализа срок полезного использования модернизированного объекта может не измениться. Обратимся к пункту 2 статьи Налогового кодекса РФ. Там сказано, что к работам по модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования или иного объек-.

Этим определением предлагают руководствоваться и специалисты Федерального казначейства в письме от 27 июня г. Таким образом, модернизация предполагает, что меняется назначение объекта или он приобретает новые качества. Так, замена отдельных элементов компьютера на новые по причине их морального износа признается модернизацией. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров. Держим цены прошлого года Включили усиленную поддержку, чтобы помочь вам пережить кризис. Главная Статьи Отраслевой учет Компьютеры это материалы или основные средства 14 марта Комплектующие компьютера — единый инвентарный объект Компьютеры это материалы или основные средства.

Мнение чиновников Контролирующие органы в своих разъяснительных письмах неоднократно подчеркивали, что все составные части персонального компьютера нужно учитывать в качестве единого основного средства письма МНС России от 5 августа г. Альтернативная позиция Мнение, изложенное официальным ведомством, представляется спорным.

Как учитывать расходы на ремонт и модернизацию компьютера Статьи по теме: Минфин: как теперь учитывать малоценные активы Амортизация после модернизации. Темы: Отраслевой учет Основные средства Амортизация основных средств. Ваша персональная подборка. Вопросы и ответы по теме. Как учесть расходы на снос здания? Как списать ноутбук? Можно ли воспользоваться амортизационной премией после дооборудования ОС? Могут ли помещения в одном здании облагать налогом на имущество по-разному?

Можно ли списать в расходы просроченные продукты? Новости по теме. Какие изменения надо срочно внести в учетную политику из-за новых ФСБУ. Эксперты разработали алгоритм, чтобы легко внедрить в учет изменения года. Учитывайте малоценку по новым правилам от Минфина. Аудиторы разработали тест по новым ФСБУ. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Новости сайта журнала «Главбух».

Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Я согласен получать новости и рассылки от Группы Актион. Меню Темы.

Учет компьютерной техники

Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее, периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу. Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный. Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в составе основных средств. Компьютер должен использоваться для управленческих нужд или для оказания платных услуг или производства продукции.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства: первоначальная стоимость
Другими словами, ПК может быть основным средством, если:.

При поступлении и оприходовании в компанию компьютерной или оргтехники стоит в первую очередь обратить взор на товарную накладную. А точнее на способ, которым отражается техника в этом документе. Когда дополнительные составные части монитор, клавиатура, мышь и т. После чего эти позиции также отдельными составляющими принимаются в организацию и ставятся на бухучет. Ведение учета компьютерной техники отличается своими определенными тонкостями. Стоит помнить критерий, который определяет объекты учета, стоящие рублей и более к основным средствам. Ваша корзина пуста. Выберите интересующие вас товары в каталоге. В настоящий момент у вас нет отложенных товаров.

Учет компьютера в бухгалтерском учете или как правильно поставить компьютер на учет?

В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач. Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать. Одной из проблем является определение инвентарного объекта , ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств - системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, - которые могут функционировать лишь вместе.

Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье. Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. То есть компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени свыше 12 месяцев , организация не предполагает его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Стоимостного критерия отнесения активов в состав основных средств бухгалтерский стандарт не содержит, поэтому к основным средствам могут быть отнесены предметы любой стоимости, удовлетворяющие условиям, перечисленным выше. Между тем, как установлено п. Единицей бухгалтерского учета основных средств в соответствии с нормами п. Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

N , на что обращено внимание в Письме Минфина России от 18 декабря г. Итак, учитывать отдельные части объекта в качестве самостоятельных инвентарных объектов организация имеет право лишь в том случае, если сроки полезного использования таких частей существенно различаются.

По мнению автора, чтобы воспользоваться этим правом, организации следует закрепить в учетной политике, что существенность сроков полезного использования определяется совокупностью качественных или количественных факторов. При выборе уровня существенности организация может воспользоваться Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля г.

N 67н. Согласно п. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его размера, конкретных обстоятельств возникновения.

Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

Несмотря на то что здесь уровень существенности определяется в отношении стоимостных показателей, думается, что данное правило можно применить и для определения уровня существенности различия сроков полезного использования частей основных средств. Напомним, что под сроком полезного использования понимается период времени, в течение которого использование объекта основных средств способно приносить экономическую выгоду доходы организации.

В целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января г.

N 1 далее - Классификация основных средств. Несмотря на то что Классификация основных средств предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п.

Кроме того, в связи с тем, что базовая комплектация компьютера предполагает наличие отдельных комплектующих, компьютер может быть принят к учету в качестве единого инвентарного объекта либо в качестве нескольких инвентарных объектов. Рассмотрим оба варианта. Налоговый учет основных средств регулируется гл. В целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, согласно п. Имущество для признания его амортизируемым имуществом должно использоваться для извлечения дохода, его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 20 тыс.

Таким образом, компьютер при выполнении всех вышеперечисленных условий будет признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом. Амортизируемые основные средства подразделяются в свою очередь на две группы: подлежащие амортизации и не подлежащие амортизации.

Перечень основных средств, не подлежащих амортизации, приведен в п. Поскольку НК РФ содержит стоимостной критерий отнесения имущества в состав амортизируемого, делаем вывод, что основные средства, удовлетворяющие условиям п.

Стоимость такого имущества, на основании пп. Иными словами, компьютер составные части компьютера , стоимость которого составляет менее 20 руб. По мнению специалистов налогового и финансового ведомств, организация должна учитывать компьютер именно как единый инвентарный объект основных средств. Основана такая точка зрения на том, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера монитор, системный блок, клавиатура, мышь могут выполнять свои функции только в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов.

В разъяснениях, данных в более позднее время, финансисты продолжают придерживаться того же мнения. В Письме Минфина России от 4 сентября г. В Письме от 14 ноября г. Между тем, суды не всегда поддерживают налоговиков, указывая, что доводы налоговых органов о том, что компьютер в любом случае необходимо расценивать как единый объект основных средств, противоречат нормам налогового и бухгалтерского законодательства.

В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом. Налогоплательщиком не представлено доказательств и того, что сроки полезного использования комплектующих компьютера существенно отличаются друг от друга.

Выше мы отмечали, что п. Подтверждение того, что, например, монитор и процессор могут быть учтены отдельно, можно получить, обратившись к Классификатору основных фондов ОК , утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря г. N далее - ОКОФ , о котором мы уже упоминали. В соответствии с ОКОФ, электронно-вычислительная техника отражается по общему коду 14 включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; систему хранения данных , а вот принадлежности компьютера могут рассматриваться как самостоятельные объекты основных средств , например: код 14 - устройства вычислительных комплексов и электронных машин; код 14 - процессоры, устройства операционные; код 14 - устройства отображения информации; код 14 - устройства ввода и вывода информации; код 14 - устройства запоминающие внутренние; код 14 - устройства запоминающие внешние.

Однако учесть составные части компьютера как отдельные инвентарные объекты организация сможет лишь в том случае, если у составных частей компьютера сроки полезного использования будут существенно различаться.

Об определении уровня существенности мы уже говорили в статье. Отметим, что Классификация основных средств устанавливает минимальный и максимально возможный сроки полезного использования для амортизируемых объектов основных средств, исходя из которых организация самостоятельно определяет срок в пределах установленных границ, в течение которого она будет начислять амортизацию по объекту. Например, если организация предусмотрит в приказе по учетной политике, что, например, срок полезного использования системных блоков принимается равным 37 месяцам, а мониторов - 48 месяцев, то это даст возможность организации учесть системный блок и монитор в качестве самостоятельных инвентарных объектов.

Соответственно, если стоимость этих объектов не превышает 20 руб. Следует отметить, что организациям, учитывающим составные части компьютеров в качестве отдельных инвентарных объектов, нередко приходится отстаивать свою точку зрения в суде, поскольку сотрудники налоговых органов, проводя проверки, не соглашаются с таким решением и привлекают налогоплательщиков к ответственности.

В качестве примеров рассмотрим несколько судебных решений, в которых арбитры приняли сторону налогоплательщиков. По мнению налогового органа, организация неправомерно отнесла на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость приобретенных организацией мониторов, принтеров и модемов. По мнению налоговиков, указанное имущество является амортизируемым, в связи с чем его стоимость должна списываться на затраты посредством начисления амортизации.

Налоговая инспекция ссылается на то, что все приспособления стандартной комплектации персонального компьютера представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, способных выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются под отдельным инвентарным номером. Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что приобретенные организацией комплектующие к компьютерной технике составляют единый комплекс сочлененных предметов и могли использоваться только в совокупности при подключении к компьютерной сети.

При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу о том, что организация правомерно единовременно учла затраты на приобретение спорного имущества в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Как установил суд, мониторы, системные блоки не являются единым целым с процессором несколькими процессорами , так как не монтируются на одном фундаменте, имеют разное функциональное назначение, могут выполнять свои функции в различной комплектации и имеют разные сроки полезного использования. Исходя из специфики применения, указанные объекты представляют собой отдельные инвентарные объекты. Суд также указал, что в компетенцию налогового органа входит контроль правильности исчисления и уплаты налогов.

Однако налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученных доходы, не подлежит оценке налоговым органом или судом с точки зрения их целесообразности, эффективности, рациональности.

Поводом для еще одного судебного разбирательства явилось решение налогового органа о необоснованном включении организацией в состав затрат стоимости системного блока и монитора, в связи с чем организации доначислен налог на прибыль.

По мнению проверяющих, системный блок и монитор следовало учесть в качестве единого инвентарного объекта. Судом установлено, что согласно сметам на отпущенные материалы, спорные системный блок и монитор установлены в разные подразделения, на разные компьютеры взамен вышедших из строя и не являются приспособлением к одной и той же единице вычислительной техники.

Налоговый орган в доказательство своей позиции не представил доказательств того, что приобретенные организацией комплектующие являются единым комплексом конструктивно сочлененных предметов. Как Вы помните, ранее в целях налогообложения прибыли амортизируемым признавалось имущество, стоимость которого была более 10 руб.

Поскольку доказательств обратного налоговым органом не представлено, суд признал правомерным решение организации учесть составные части компьютера в качестве отдельных инвентарных объектов. В Постановлении от 18 июня г.

Помимо этого стоимость отдельно каждого из приобретенных объектов компьютерной техники и комплектующих компьютерной техники составляет менее предела, установленного НК РФ. При таких обстоятельствах судом сделан вывод о том, что при исчислении налога на прибыль налогоплательщик правомерно учел в составе расходов затраты по приобретению системных блоков и мониторов и у налогового органа не имелось оснований для доначисления налога на прибыль.

Как видите, немало судебных решений принято в пользу налогоплательщиков, учитывающих составные части компьютеров в качестве отдельных инвентарных объектов, и организация, которая примет решение идти именно по этому пути, имеет все шансы выиграть дело в суде в случае возникновения споров с налоговыми органами.

Копирование материалов без согласия авторов запрещено. Реклама на сайте. Сайт о бухгалтерском и налоговом учете, аудите, компаниях Москвы, предоставляющих бухгалтерские и аудиторские услуги. Новости Статьи Бухгалтерские фирмы Консультации Документы. Главная - Статьи. Статьи по теме:. Изменение учетной политики. Модернизация ОС: изменение нормы амортизации. Учет незавершенных, но эксплуатируемых объектов.

Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества. Срок амортизации при модернизации объекта.

С года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач. Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать. Одной из проблем является определение инвентарного объекта , ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств - системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, - которые могут функционировать лишь вместе. Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье. Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. То есть компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени свыше 12 месяцев , организация не предполагает его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем. Стоимостного критерия отнесения активов в состав основных средств бухгалтерский стандарт не содержит, поэтому к основным средствам могут быть отнесены предметы любой стоимости, удовлетворяющие условиям, перечисленным выше. Между тем, как установлено п. Единицей бухгалтерского учета основных средств в соответствии с нормами п. Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Это и не позволяет отнести эти объекты к учету, как основные средства. Для того, чтобы документально отразить факт поступления отдельных частей.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Другими словами, ПК может быть основным средством, если:. Согласно сложившимся правилам в традиционный состав такого имущества включают следующие элементы:. Акт о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий, сооружений форма N ОС На второй и третий вопросы отвечаем «нет», а значит, компьютер не может отнестись к оборотным активам. Входной НДС, предъявленный при приобретении компьютера, примите к вычету п.

Как отразить в учете приобретение компьютера

.

Является ли компьютер основным средством

Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее, периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу.

Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный. Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в составе основных средств.

Компьютер должен использоваться для управленческих нужд или для оказания платных услуг или производства продукции. Первоначальная стоимость приобретенного оргтехники должна составлять для целей бухгалтерского учета свыше 40 ,00 рублей, для налогового учета — ,00 рублей. Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 ,00 рублей, но не выше.

Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом. А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.

Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример. В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как основные средства , установлена 40 ,00 рублей.

Компьютер приобретён для начальника отдела сбыта, следовательно, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи. Таким образом, учитывать приобретенную технику следует как единый инвентарный объект, более того, если для наладки компьютера будет приглашен сторонний программист, которому будут оплачены услуги, эти расходы также следует включить в итоговую стоимость компьютера.

Данные услуги рассматриваются как «доведение до состояния годного к эксплуатации». Для документального оформления поступления применяются следующие унифицированные формы документов:. Той же компанией «Вереск» был приобретен ещё один компьютер, но с меньшей производительностью, а следовательно и дешевле:. В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как основные средства, установлена 40 ,00 рублей. Компьютер приобретён для бухгалтера, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи.

Не смотря на то, что на первый взгляд ситуация та же, что и с первым компьютером, но из обязательных условий для отнесения к основным средствам, не соблюдена стоимость — она ниже установленного порога.

Следовательно, компьютер необходимо учитывать в составе материально-производственных запасов. Для документального оформления поступления применяются в этом случае следующие унифицированные формы документов:. Рано или поздно возникает ситуация, когда необходимо либо отремонтировать, либо усовершенствовать имеющуюся технику. Если приобретаются комплектующие, предназначенные для замены уже имеющейся в организации компьютерной техники, это однозначно материально-производственные запасы и им не нужно присваивать инвентарные номера.

Тогда возникает вопрос: «В чем разница между ремонтом и модернизацией? Разница в том ,что модернизация увеличивает стоимость основных средств, которые подлежат усовершенствованию, а ремонт — нет.

Необходимо четко определять характер расходов, так как на остаточную стоимость основных средств начисляется налог на имущество организации, следовательно, если необоснованно отнести расходы на ремонт к расходам на модернизацию и увеличить стоимость компьютера, вырастут расходы на уплату имущественного налога.

Итак, ремонт — это замена вышедшей из строя составляющей части компьютера на аналогичную по характеристикам блок питания, монитор на такие же.

Если учет комплектующие учитываются как отдельные объекты, то при замене списываются пришедшие в негодность. Необходимо будет составить Акт списания. Если же заменяются части компьютера, который стоит на балансе как основное средство, то списывается стоимость установленных комплектующих. Модернизация же — это усовершенствование чего либо.

Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.

Учет компьютерной техники при ее модернизации затрагивает 08 счет, на нём собираются понесенные затраты. При завершении работ суммы с 08 счета переводятся на дебет 01 счета для формирования новой первоначальной стоимости. Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация.

Подписка на новости. Валютное регулирование и валютный контроль: последние изменения. Учет компьютерной техники. ООО "Небо" Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. МПЗ или ОС? Не предназначен для дальнейшей перепродажи. Использоваться будет не менее одного года. Приносит экономическую выгоду доход в будущем. Учёт общим блоком или по-отдельности? Это следующий вопрос. Основная комплектация компьютера включает: системный блок; источник бесперебойного питания; монитор; клавиатура; мышь.

Пример 1. Компанией «Вереск» была приобретена следующая техника: Наименование. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме: Спор с КСП о недополучении бюджетом дохода от сдачи лома. Передача неотделимых улучшений объекта аренды госоргану унитарному предприятию. Выбор амортизационной группы для ноутбуков и мониторов. Амортизация обесцененных основных средств. Переход на новый порядок учета основных средств в некоммерческих организациях. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Как самостоятельно проверить контрагента на благонадежность 2 Как установить лимит кассы на год?

Переход на новый порядок учета основных средств в некоммерческих организациях 1 Подготовка к годовой отчетности. Оплата труда. Социальные взносы, НДФЛ, налог на прибыль. Нормирование труда рабочих и специалистов. Международные стандарты финансовой отчётности. Отключить мобильную версию. Акт о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий, сооружений форма N ОС Начислена и включена в состав расходов амортизация по компьютеру.

Стоимость комплектующих компьютера включена в затраты при передаче в эксплуатацию. Требование-накладная, ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения. Дт08 — Кт

Компьютеры это материалы или основные средства

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дементий

    Нечего сказать - промолчите, дабы не засорять тему.

  2. Руфина

    хорошая подборка)

  3. taltphatmi

    Хорошо, что вы уделяете столько времени для своего сайта.

© 2018 inter-lekar.ru