+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Что такое модернизация основных средств определение?

С г. К международной сети FinExpertiza присоединилась компания из Нидерландов. Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п. Согласно пп. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества рассчитывается как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Часто на практике у бухгалтера возникает вопрос: как квалифицировать проведенные восстановительные работы - или это модернизация и реконструкция, или это капитальный ремонт? Расходы на реконструкцию и модернизацию не стоит путать с расходами на ремонт основных средств, так как расходы на ремонт списываются сразу в том отчетном периоде, в котором были произведены, а затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта и в дальнейшем относятся на расходы постепенно, посредством начисления амортизации.

В соответствии с п. Согласно п. Таким образом, цель модернизации - изменение технологического или служебного назначения объекта основного средства.

Этим она прежде всего и отличается от ремонта. В отличие от ремонта и модернизации реконструкция улучшает качество объектов и увеличивает производственные мощности. Модернизация и реконструкция могут быть произведены как подрядным , так и хозяйственным способом. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению , утвержденными приказом Минфина РФ от Примеры проводок приведены ниже.

Подрядный способ:. Дебет - Кредит 60 - отражена стоимость услуг подрядчика за проведенную модернизацию реконструкцию на сумму без НДС;.

Дебет - Кредит 60 - отражена сумма "входного" НДС согласно счету-фактуре подрядчика;. Хозяйственный способ:. Войти Зарегистрироваться. Принять участие. Учет модернизации и реконструкции основных средств Бухгалтерский учет модернизации и реконструкции Часто на практике у бухгалтера возникает вопрос: как квалифицировать проведенные восстановительные работы - или это модернизация и реконструкция, или это капитальный ремонт?

Этот документ или информация о нем доступны в системах «Техэксперт» и «Кодекс». Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб.

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:.

Модернизация основных средств — процесс, проводимый для повышения эффективности применения объекта основного средства. Загвоздка в том, что часто бухгалтер немного путает термины. Он не видит разницы между модернизацией и ремонтом. При использовании предмета, он морально и физически изнашивается. Модернизация элемента служит одним из методов его восстановления. Это своего рода работы, после которых меняется технологические или служебные функции объекта, появляется вариант его использования для целей, требующих повышенной отдачи.

Модернизация основных средств: проводки, документальное оформление

Образец приказа на модернизацию основного средства. Образец акта о приеме-передаче основного средства на модернизацию. Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модернизации. Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:. Приказ можно составить в произвольной форме или воспользуйтесь образцом от экспертов Системы Главбух. Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда.

При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено или испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков. При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно.

Если при модернизации местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором — в двух, для себя и для подрядчиков.

Акт подписывают:. Подсказка от Системы Главбух. Модернизацию основных средств можно выполнить хозспособом, то есть собственными силами организации или подрядным способом — с привлечением сторонних организаций, предпринимателей, граждан.

Читайте в рекомендации , как учесть модернизацию в бухучете и при расчете налогов. Затраты на модернизацию основных средств изменяют их первоначальную стоимость в бухгалтерском учете п.

Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования:. Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 Так, при долгосрочной модернизации целесообразно учитывать основные средства на отдельном субсчете «Основные средства на модернизации».

Подобная операция может быть отражена записью:. Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия. Бесплатный доступ на 15 дней. Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 »Вложения во внеоборотные активы».

Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию». Модернизация основных средств отражается в бухгалтерском учете записью:. По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 Об этом сказано в пункте 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г.

При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основных средств сделайте проводку:. В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в инвентарной карточке учета основного средства. При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 Например, субсчет «Расходы на модернизацию основного средства»:. Как в бухучете отразить расходы на дооснастку эксплуатируемого оборудования: включить в первоначальную стоимость ОС или списать на текущие затраты - подробности в статье.

При проведении модернизации со сроком не более 12 месяцев амортизацию по основному средству начисляйте. Если модернизация основного средства проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите.

В этом случае возобновите начисление амортизации после окончания модернизации. Для целей бухучета конкретный момент прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на модернизацию на срок свыше 12 месяцев, законодательством не установлен. Поэтому месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета по таким основным средствам, организация должна установить самостоятельно. При этом возможными вариантами могут быть:.

Выбранный вариант приостановки и возобновления начисления амортизации для целей бухучета по основным средствам, модернизируемым сроком свыше 12 месяцев, отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Покупка основных средств по-разному влияет на налог на прибыль, налог при упрощенке или налоги при совмещении общего режима с вмененным.

Выберите свой режим налогообложения и получите рекомендации , как считать налоги и какую сумму НДС можно принять к вычету. Модернизация может привести к увеличению срока полезного использования основных средств. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования модернизированного основного средства должен быть пересмотрен. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из модернизации:.

Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с модернизацией основного средства оформите приказом руководителя. Порядок начисления амортизации после модернизации основного средства законодательством по бухучету не определен. В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от Так согласно примеру, при линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после модернизации определяется в следующем порядке.

Такой способ расчета организация вправе применять, даже если в результате модернизации срок полезного использования основного средства не изменился остался прежним.

Это объясняется тем, что пункт 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от Значит, организация может начислять амортизацию, исходя из остаточной стоимости основного средства с учетом ее увеличения на сумму расходов на модернизацию и оставшегося срока его полезного использования независимо от того, был ли увеличен этот срок после модернизации или нет.

Если организация использует другие способы начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ , то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:.

Применяемый вариант расчета амортизации по основным средствам после модернизации закрепите в учетной политике организации для целей бухучета. В налоговом учете расходы на модернизацию объектов непроизводственного назначения не учитывайте. Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны. То есть связаны с производственной деятельностью организации. По имуществу производственного назначения расходы на модернизацию основного средства в течение периода ее проведения налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.

После окончания модернизации расходы на ее проведение включите в первоначальную стоимость основного средства или в суммарный баланс амортизационной группы при применении нелинейного метода. Далее эти расходы погашайте посредством амортизации. Если модернизация основных средств проводится в срок не более 12 месяцев, то амортизацию по основному средству продолжайте начислять.

Если модернизация основных средств проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по ним приостановите. В этом случае прекратите начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на модернизацию.

Возобновите начисление амортизации со следующего месяца после окончания модернизации. Налоговый учет основных средств влияет на налог на прибыль, а бухгалтерский — на налог на имущество. Основные средства амортизируют несколько лет, поэтому ошибка в определении их первоначальной стоимости или сумме амортизации повлияет на несколько налоговых периодов.

Как избежать ошибок при приеме на учет, амортизации, ремонте, модернизации, консервации, переоценке и прочих операциях с основными средствами, смотрите в рекомендации. После модернизации независимо от срока ее проведения срок полезного использования основного средства может быть увеличен.

Это возможно, если после модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. При этом увеличить срок полезного использования можно в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство. То есть, если изначально был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его после модернизации основного средства нельзя.

Если в результате модернизации срок полезного использования основного средства увеличился, организация вправе пересчитать норму амортизации письмо Минфина от А вот основные средства, по которым применили инвестиционный вычет, амортизации не подлежат.

Расходы на модернизацию таких основных средств при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Новый срок полезного использования модернизированного основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. При модернизации зданий, сооружений и помещений хозспособом необходимо начислить НДС. Это связано с тем, что модернизация зданий, сооружений и помещений относится к строительным работам письмо Минфина от А одним из объектов налогообложения НДС являются строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд.

НДС, начисленный со стоимости этих работ, можно принять к вычету в том же квартале. Исключение — организация пользуется освобождением от уплаты НДС. Тогда со стоимости работ по модернизации зданий, сооружений и помещений, выполненных хозспособом, НДС не начисляйте. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Держим цены прошлого года Включили усиленную поддержку, чтобы помочь вам пережить кризис. Главная Статьи Налог на прибыль Расходы, амортизация Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета 9 апреля Модернизация основных средств — это один из способов восстановить основное средство.

Расскажем, про особенности бухгалтерского и налогового учета модернизации основных средств. Приведем образцы документов для модернизации ОС, которые можно скачать. Полезные документы: Образец приказа на модернизацию основного средства Скачать бесплатно Образец акта о приеме-передаче основного средства на модернизацию Скачать бесплатно Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модернизации Скачать бесплатно.

Годовая норма амортизации основного средства после модернизации при линейном способе х Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию. Пример отражения в бухучете амортизации по основному средству после его модернизации ООО «Альфа» занимается ремонтом медтехники. В апреле года организация провела модернизацию производственного оборудования, введенного в эксплуатацию в июле года.

Первоначальная стоимость оборудования — руб. Срок полезного использования по данным бухучета — 10 лет. Способ начисления амортизации — линейный.

Модернизация основных средств: подводки в бухгалтерском и налоговом учете, увеличение стоимости ОС

Контент-директор: Алёна Теленкова. E-mail: telenkova action-media. E-mail: aovsyannikov action-media. Главбух Ассистент. Тарифы аутсорсинга. БухСофт Онлайн. Юридическая поддержка.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как в 1С провести ремонт и модернизацию основных средств
Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация.

Данный материал поможет вам разобраться в том, как проходит модернизация основных средств. Вы узнаете, какой список необходимых документов для проведения модернизации и какие для этого существуют особые условия. Проанализируем частые ошибки и ответим на самые распространенные вопросы. Основные средства предприятия — часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раз в год в соответствии с установленной учетной политикой. Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться. Например персональный компьютер за 25 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется. Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в месяц. Организации, работающие на УСН могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.

Модернизация основных средств.

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью.

Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Начиная с г. Но как показывает практика, немногие компании отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов. Сразу после окончания работ по модернизации необходимо оформить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.

Главное, чтобы она содержала обязательные реквизиты, предусмотренные в п. Если работы по модернизации основных средств для налогоплательщика выполняет сторонняя компания, должен быть в наличии акт приемки работ п. Дата составления акта будет являться датой осуществления модернизации основного средства. Стоимость затрат по модернизации основных средств не может быть списана единовременно п. Согласно положениям п. При этом срок полезного использования компания определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.

Компания вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после модернизации объекта увеличился срок его полезного использования. Увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Пунктом 1 ст. Поскольку большинство компаний применяют линейный метод начисления амортизации, все примеры будем строить, используя только этот метод. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:. Законодатель допускает, что компании вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования п.

Возможности уменьшить срок полезного использования, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, НК РФ не содержит. Таким образом, после проведения модернизации, срок полезного использования объекта может увеличиться либо остаться неизменным.

Увеличение сроков полезного использования допускается только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую этот объект был включен ранее абз. Главный вопрос: исходя из какой нормы амортизации нужно начислять амортизацию после модернизации объекта?

Проанализируем ситуации, когда модернизируется основное средство, имеющее остаточную стоимость, а также полностью самортизированное имущество. Как показано выше, сумма ежемесячно начисленной амортизации рассчитывается исходя из первоначальной восстановительной стоимости объекта и нормы амортизации, рассчитанной при принятии объекта к учету п.

После модернизации остаточная стоимость основных средств увеличивается на затраты, связанные с проведением модернизации. В ряде случаев характер модернизации не влияет на срок полезного использования объектов.

На практике многие компании рассчитывают амортизацию в налоговом учете, исходя из остаточной стоимости основных средств увеличенной на стоимость модернизации с учетом оставшегося срока полезного использования. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь согласно положениям п. Однако необходимо учитывать, что у налоговиков иная позиция. Поскольку срок полезного использования объекта не изменился, а изменение норм амортизации, определенной в момент ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества НК РФ не предусмотрено, следует продолжать начисление амортизации с использованием прежнего механизма до полного погашения измененной первоначальной стоимости письмо Минфина России от Компания провела в феврале г.

Стоимость работ по модернизации составила руб. При принятии основного средства к учету в феврале г. До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла:. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете:.

Таким образом, после окончания проведения модернизации ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит:. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срока полезного использования объекта основного средства. Остаточная стоимость объекта руб. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту в бухгалтерском учете.

Предположим, что в бухгалтерском учете установлены такие же сроки полезного использования и первоначальная стоимость основного средства совпадает с налоговой стоимостью. Согласно п. Исходя из условий примера, ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете по данному объекту составит:. Как видно, если следовать разъяснениям контролирующих органов, порядок амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету будет различным. Поскольку в бухгалтерском учете оперируем показателями остаточной стоимости и оставшимся сроком полезного использования, ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете превысит данный показатель в налоговом учете.

Начисление амортизации по модернизированному объекту основного средства начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания работ по модернизации п. Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации объекта основного средства, в течение 12 месяцев:.

Исходя из того, что компания следует разъяснениям Минфина России, сумма начисленной амортизации, признаваемая в налоговом учете по модернизированному объекту основного средства, меньше, чем сумма бухгалтерской амортизации ,67 руб.

Но при этом конечный размер амортизации по модернизированному объекту основного средства, в бухгалтерском и налоговом учете, совпадают.

Разница только во времени признания. Это означает, что в бухгалтерском учете компании возникают вычитаемые временные разницы, образующие отложенный налоговый актив ОНА п. Начисленный ОНА руб. Расходы на модернизацию объектов основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим списанием на счет 01 «Основные средства» п. Амортизация признается в бухгалтерском учете расходом по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, к которому она относятся, и отражается по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 02 «Амортизация основных средств» п.

По истечении срока полезного использования объект основного средства не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Амортизация по модернизированному объекту основного средства будет начисляться в течение одного года и двух месяцев после прекращения амортизации в бухгалтерском учете п.

Ежемесячно в течение одного года и двух месяцев начисления амортизации в налоговом учете после прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете будет погашаться ОНА:. Погашение ОНА будет осуществляться с момента прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете в течение оставшихся года и двух месяцев — в налоговом учете :.

Начисленная амортизация по объектам основных средств, непосредственно используемым в производстве продукции, в соответствии с учетной политикой относятся к прямым расходам. Напомним, что право определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , должно быть реализовано в соответствующих разделах учетной политики ст.

А включение амортизации в состав прямых расходов должно быть экономически обосновано, увязано со спецификой производства и технологическими процессами. Налоговые органы на практике зачастую пытаются оспорить расширить применяемый налогоплательщиком перечень прямых расходов. Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять налоговые правила игры в учетной политике, включая формирование состава прямых расходов например, в части признания начисленной амортизации в составе прямых либо косвенных расходов , НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика решение арбитражного суда Челябинской области от При возникновении налоговых споров в части учета амортизации в составе прямых или косвенных расходов, судьи исходят из характера участия объектов основных средств в производственном процессе.

Кроме того, весомым аргументом в пользу налогоплательщика является учетная политика для целей налогового учета, в которой указан принцип распределения амортизации на прямые и косвенные расходы. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срок полезного использования объекта основного средства.

С другой стороны судьи разделяет иную методику начисления амортизации модернизированных основных средств без увеличения срока полезного использования. Так, в постановлении АС Московского округа от Из расчета, приведенного налоговым органом, следует, что налоговым органом осуществляется расчет амортизации по спорным объектам на сумму первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость проведенной реконструкции и без уменьшения ее на сумму уже начисленной и учтенной в составе расходов общества амортизации.

Такая методика определения размера первоначальной стоимости после реконструкции по ранее амортизированным объектам, как правильно указано судами, приводит к повторному списанию ранее учтенных затрат амортизации , что противоречит положениям налогового законодательства.

Аналогичный вывод был сделан и в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от Воспользуемся исходными данными из примера 1. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции арбитражных судов, в налоговом учете. Размер ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму фактических расходов на модернизацию объекта и оставшегося срока полезного использования.

При такой методике компания полностью учтет расходы на модернизацию объектов к моменту окончания срока полезного использования. Кроме того, при таком варианте компании не придется отражать на счетах бухгалтерского учета начисление и погашение временных разниц.

Зачастую модернизация проводится в отношении объектов основных средств, которые полностью самортизированы. Согласно разъяснениям контролирующих органов, если после модернизации основного средства срок его полезного использования увеличился, то компания вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока письмо Минфина России от Компания вправе увеличить данный срок в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство письмо Минфина России от Ранее финансисты разъясняли, что после проведенной модернизации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе объекта основного средства в эксплуатацию письма Минфина России от Так, в одном из споров компанией произведена модернизация полностью самортизированного в целях налогового учета основного средства, срок полезного использования которого истек.

Начисление амортизации по объекту с истекшим сроком полезного использования на момент завершения модернизации было прекращено. То есть период начисления амортизации закончился. Суть подобных споров сводится к определению метода расчета сумм амортизационных отчислений в отношении полностью самортизированых основных средств после модернизации реконструкции.

Компании принадлежало основное средство, которое было полностью самортизировано. Затем компания провела его модернизацию. В результате выполненных работ срок полезного использования объекта увеличился на девять месяцев. Однако при проведении выездной проверки налоговики исходили из того, что стоимость произведенной модернизации должна амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию.

При рассмотрении спора в судебном порядке, судьи не согласились с расчетами налоговиков по следующим основаниям. Поскольку целью применения амортизации является списание всей первоначальной стоимости в том числе увеличенной в результате модернизации в пределах установленного срока полезного использования, изменение первоначальной стоимости для ее списания в пределах оставшегося срока полезного использования с необходимостью приведет к изменению нормы амортизации. Доводы налогового органа о том, что изменение нормы амортизации не предусмотрено налоговым законодательством, неправомерны.

Норма амортизации является расчетным показателем для ежемесячного равного переноса стоимости объекта основных средств в состав расходов, которая норма зависит от стоимости основного средства и срока его полезного использования, следовательно, в случае изменения каждого из указанных показателей норма амортизации также подлежит пересчету. Суд исследовал расчет налоговиков и не принял его в качестве доказательства. Аргумент: методика ИФНС ухудшает положение компании, поскольку основана на увеличении как стоимости основного средства, так и срока его полезного использования, что привело к увеличению налога на прибыль.

На момент завершения модернизации объект был полностью самортизирован. То есть ранее определенный срок полезного использования карьера в целях налогообложения истек. Поэтому компания была вправе выбрать любой порядок учета соответствующих расходов на модернизацию, в том числе и путем исчисления амортизации в порядке, определяемом самостоятельно в соответствии со ст.

Часто на практике у бухгалтера возникает вопрос: как квалифицировать проведенные восстановительные работы - или это модернизация и реконструкция, или это капитальный ремонт? Расходы на реконструкцию и модернизацию не стоит путать с расходами на ремонт основных средств, так как расходы на ремонт списываются сразу в том отчетном периоде, в котором были произведены, а затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта и в дальнейшем относятся на расходы постепенно, посредством начисления амортизации. В соответствии с п.

Образец приказа на модернизацию основного средства. Образец акта о приеме-передаче основного средства на модернизацию. Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модернизации. Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:. Приказ можно составить в произвольной форме или воспользуйтесь образцом от экспертов Системы Главбух. Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда. При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено или испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков. При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно.

Это означает, что даже у полностью самортизированного основного средства сохраняется такая характеристика, как первоначальная стоимость, и.

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

Проще говоря, модернизация объекта основных средств проводится в связи с его моральным устареванием или желанием изменить его функциональное назначение, а реконструкция — в связи с износом. О капитальном ремонте основных средств. А вот временные рамки остаются прежние. На первый взгляд здесь есть опасение, что проект, и без того масштабный, дорогостоящий, долгий и сложный, еще больше усложняется и удорожается. Чтобы на практике подобных разночтений не возникало, нужно придерживаться в первую очередь следующего правила:.

Модернизация основных средств: особенности и отличительные черты

Для поддержания производственного процесса, а также для повышения уровня производства зачастую применяется процесс дооборудования. Он направлен на рост функциональных возможностей используемого на предприятии оборудования и орудий труда. В связи с этим темой обзора станет модернизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. У сотрудников с этим аспектом часто возникают проблемные ситуации. Порой сложно отличить процесс от банального ремонта, неясно, как именно отражать вносимые изменения для отчетности. А ведь типичные ошибки могут трактоваться как фальсификация данных. И вызвать неприятные вопросы со стороны ФНС. Чтобы не допустить подобного развития ситуации, мы тщательно разберем эту процедуру со всех ракурсов и выявим дооборудование, а также внесем необходимые правки, чтобы вы могли формировать соответствующие проводки в используемой системе и ПО.

Модернизация основных средств: правила оформления и учет

Образец приказа на модернизацию основного средства. Образец акта о приеме-передаче основного средства на модернизацию. Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модернизации. Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:. Приказ можно составить в произвольной форме или воспользуйтесь образцом от экспертов Системы Главбух. Если модернизация основных средств выполняется силами сторонних лиц, то с исполнителями нужно заключить договор подряда.

При передаче основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено или испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков. При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет сложно. Если при модернизации местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно.

Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором — в двух, для себя и для подрядчиков.

Акт подписывают:. Подсказка от Системы Главбух. Модернизацию основных средств можно выполнить хозспособом, то есть собственными силами организации или подрядным способом — с привлечением сторонних организаций, предпринимателей, граждан. Читайте в рекомендации , как учесть модернизацию в бухучете и при расчете налогов. Затраты на модернизацию основных средств изменяют их первоначальную стоимость в бухгалтерском учете п. Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования:.

Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 Так, при долгосрочной модернизации целесообразно учитывать основные средства на отдельном субсчете «Основные средства на модернизации». Подобная операция может быть отражена записью:. Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.

Бесплатный доступ на 15 дней. Затраты на модернизацию основных средств учитывайте на счете 08 »Вложения во внеоборотные активы». Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 08 целесообразно открыть субсчет «Расходы на модернизацию». Модернизация основных средств отражается в бухгалтерском учете записью:. По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 Об этом сказано в пункте 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г.

При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основных средств сделайте проводку:. В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в инвентарной карточке учета основного средства. При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 Например, субсчет «Расходы на модернизацию основного средства»:.

Как в бухучете отразить расходы на дооснастку эксплуатируемого оборудования: включить в первоначальную стоимость ОС или списать на текущие затраты - подробности в статье. При проведении модернизации со сроком не более 12 месяцев амортизацию по основному средству начисляйте. Если модернизация основного средства проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по нему приостановите. В этом случае возобновите начисление амортизации после окончания модернизации. Для целей бухучета конкретный момент прекращения и возобновления начисления амортизации по основным средствам, переданным на модернизацию на срок свыше 12 месяцев, законодательством не установлен.

Поэтому месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета по таким основным средствам, организация должна установить самостоятельно. При этом возможными вариантами могут быть:. Выбранный вариант приостановки и возобновления начисления амортизации для целей бухучета по основным средствам, модернизируемым сроком свыше 12 месяцев, отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Покупка основных средств по-разному влияет на налог на прибыль, налог при упрощенке или налоги при совмещении общего режима с вмененным. Выберите свой режим налогообложения и получите рекомендации , как считать налоги и какую сумму НДС можно принять к вычету. Модернизация может привести к увеличению срока полезного использования основных средств.

В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования модернизированного основного средства должен быть пересмотрен. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из модернизации:. Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с модернизацией основного средства оформите приказом руководителя.

Порядок начисления амортизации после модернизации основного средства законодательством по бухучету не определен. В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от Так согласно примеру, при линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после модернизации определяется в следующем порядке.

Такой способ расчета организация вправе применять, даже если в результате модернизации срок полезного использования основного средства не изменился остался прежним.

Это объясняется тем, что пункт 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от Значит, организация может начислять амортизацию, исходя из остаточной стоимости основного средства с учетом ее увеличения на сумму расходов на модернизацию и оставшегося срока его полезного использования независимо от того, был ли увеличен этот срок после модернизации или нет.

Если организация использует другие способы начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ , то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:. Применяемый вариант расчета амортизации по основным средствам после модернизации закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

В налоговом учете расходы на модернизацию объектов непроизводственного назначения не учитывайте. Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны.

То есть связаны с производственной деятельностью организации. По имуществу производственного назначения расходы на модернизацию основного средства в течение периода ее проведения налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. После окончания модернизации расходы на ее проведение включите в первоначальную стоимость основного средства или в суммарный баланс амортизационной группы при применении нелинейного метода. Далее эти расходы погашайте посредством амортизации.

Если модернизация основных средств проводится в срок не более 12 месяцев, то амортизацию по основному средству продолжайте начислять. Если модернизация основных средств проводится более 12 месяцев, то начисление амортизации по ним приостановите. В этом случае прекратите начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано на модернизацию.

Возобновите начисление амортизации со следующего месяца после окончания модернизации. Налоговый учет основных средств влияет на налог на прибыль, а бухгалтерский — на налог на имущество. Основные средства амортизируют несколько лет, поэтому ошибка в определении их первоначальной стоимости или сумме амортизации повлияет на несколько налоговых периодов.

Как избежать ошибок при приеме на учет, амортизации, ремонте, модернизации, консервации, переоценке и прочих операциях с основными средствами, смотрите в рекомендации. После модернизации независимо от срока ее проведения срок полезного использования основного средства может быть увеличен.

Это возможно, если после модернизации характеристики основного средства изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. При этом увеличить срок полезного использования можно в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство.

То есть, если изначально был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его после модернизации основного средства нельзя. Если в результате модернизации срок полезного использования основного средства увеличился, организация вправе пересчитать норму амортизации письмо Минфина от А вот основные средства, по которым применили инвестиционный вычет, амортизации не подлежат.

Расходы на модернизацию таких основных средств при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Новый срок полезного использования модернизированного основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

При модернизации зданий, сооружений и помещений хозспособом необходимо начислить НДС. Это связано с тем, что модернизация зданий, сооружений и помещений относится к строительным работам письмо Минфина от А одним из объектов налогообложения НДС являются строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд.

НДС, начисленный со стоимости этих работ, можно принять к вычету в том же квартале. Исключение — организация пользуется освобождением от уплаты НДС.

Тогда со стоимости работ по модернизации зданий, сооружений и помещений, выполненных хозспособом, НДС не начисляйте. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров. Держим цены прошлого года Включили усиленную поддержку, чтобы помочь вам пережить кризис.

Главная Статьи Налог на прибыль Расходы, амортизация Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета 9 апреля Модернизация основных средств — это один из способов восстановить основное средство. Расскажем, про особенности бухгалтерского и налогового учета модернизации основных средств. Приведем образцы документов для модернизации ОС, которые можно скачать. Полезные документы: Образец приказа на модернизацию основного средства Скачать бесплатно Образец акта о приеме-передаче основного средства на модернизацию Скачать бесплатно Образец приказа об увеличении срока полезного использования после модернизации Скачать бесплатно.

Годовая норма амортизации основного средства после модернизации при линейном способе х Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию. Пример отражения в бухучете амортизации по основному средству после его модернизации ООО «Альфа» занимается ремонтом медтехники. В апреле года организация провела модернизацию производственного оборудования, введенного в эксплуатацию в июле года.

Первоначальная стоимость оборудования — руб. Срок полезного использования по данным бухучета — 10 лет. Способ начисления амортизации — линейный.

Модернизация основных средств. Особенности бухгалтерского и налогового учета

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Трофим

    И не говори)))))

  2. moctota

    гут!сам частенько подобное придумываю...

  3. Селиверст

    Звучит вполне заманчиво

  4. Андроник

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  5. Поликсена

    Я знаю, как нужно поступить, пишите в личные

© 2018 inter-lekar.ru