+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается

Приказом Минфина РФ от 10 декабря г. N н, зарегистрированным в Минюсте 27 декабря г. Новое Положение определяет теоретические основы и практические требования к организации ведения учета финансовых вложений. Однако единого документа, позволяющего грамотно организовать учет различных видов финансовых вложений — инвестиционных инструментов организации, не существовало. Основным документом, который ранее в системе бухгалтерского учета регламентировал учет ценных бумаг, был Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденный Приказом Минфина РФ от 15 января г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - наши юристы вас проконсультируют звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90 Доб. 170Москва и область 8 (800) 700-99-56 Доб. 479по всей России
Содержание:

ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С

Общие положения Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от Вышеуказанный приказ зарегистрирован в Минюсте РФ Одновременно признан утратившим силу приказ Минфина России от К сожалению, до сих пор ни в одном нормативном документе не было определения термина "финансовые вложения", что свидетельствовало об отсутствии единой концепции отнесения объектов к финансовым вложениям.

По сравнению со старым порядком учета дополнительно к финансовым вложениям отнесены объекты под номерами 4, 5 и 6. В зависимости от их характера, порядка приобретения и использования ею может быть серия, партия и т. При этом главным признаком совокупности, характеризующих единицу учета финансовых вложений, является их однородность. Кроме этого по некоторым финансовым вложениям следует иметь дополнительную информацию.

По вкладам в уставные складочные капиталы и в простые товарищества - по видам финансовых вложений и т. Например, по ценным бумагам - название, номер, серию, количество, номинал, цену и дату покупки, цену и дату продажи и т. Такого нормативного акта в настоящее время еще нет. Согласно п. Определение первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных за плату, дано в п. Если по материально-производственным запасам п.

Дело в том, что в п. Проблем не возникнет, если оплата расходов и принятие к учету ценных бумаг будут иметь место в одном отчетном периоде. Если затраты возникнут раньше, то они могут быть отражены на каком-то промежуточном счете например, счете 97 "Расходы будущих периодов" , с которого будут списаны на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в периоде принятия к учету ценных бумаг. Поскольку НК РФ рассматривает суммовые разницы как внереализационные доходы и расходы, увеличивающие уменьшающие налоговую базу в периоде их возникновения, то, по нашему мнению, целесообразно для сближения бухгалтерского и налогового учета не включать их в первоначальную стоимость финансовых вложений, а отражать их сразу на счетах учета финансовых результатов.

По нашему мнению, их лучше списывать на операционные доходы. Последняя определяется в зависимости от того, котируются или нет эти активы на рынке ценных бумаг. В первом случае если бумага обращается на организованном рынке ценных бумаг это будет рыночная цена. Представляется, что в учетной политике организации, осуществляющей на регулярной основе сделки с ценными бумагами, должен быть установлен порядок определения их рыночных цен.

Во втором случае - это сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг. По договору простого товарищества организации-товарищи обязуются соединить свои вклады, которые могут быть в виде денег, имущества и т.

Если финансовые вложения приобретены за иностранную валюту, то их первоначальная стоимость определяется путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету п.

Они должны приниматься к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре. Скорее всего, в этом пункте речь идет об организациях, осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг. Бумаги, приобретенные за счет клиентов, не являются собственностью брокерской компании, последняя совершает сделки купли-продажи таких бумаг распоряжается бумагами по поручению клиента.

Для целей изменения первоначальной стоимости финансовые вложения подразделяются на две группы: по которым можно и по которым нельзя определить их текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату п. Разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их оценкой на предыдущую отчетную дату предписано относить коммерческими организациями на операционные доходы или расходы то есть на дебет или кредит счета 91 " Прочие доходы или расходы" , а некоммерческими организациями - на увеличение доходов или расходов в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения".

Ранее такая корректировка финансовых вложений предусматривалась п. Переоценка иных ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от их реализации, по мере изменения котировки на фондовой бирже допускалась только у профессиональных участников см.

Финансовые вложения второй группы подлежат отражению и в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам например, облигациям , по которым не определяется текущая рыночная стоимость, как и раньше разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить коммерческими организациями на операционные доходы или расходы, а некоммерческими организациями - на уменьшение или увеличение расходов.

Особо следует отметить, что в состав финансовых вложений см. Если эти активы выражены в иностранной валюте, то в соответствии с требованиями п. В результате данного пересчёта образуются, как правило, курсовые разницы положительные или отрицательные , на величину которых увеличивается или уменьшается стоимость финансовых вложений.

Порядок оценки выбывающих финансовых вложений зависит от их вида: ценные бумаги и все остальные финансовые вложения. Стоимость выбывающих ценных бумаг рассчитывается в зависимости от того, определяется по ним текущая рыночная стоимость или не определяется. Если она не определяется, то стоимость выбывающих ценных бумаг рассчитывается одним из трех способов:.

Как видим, из четырех известных в российском бухгалтерском учете методов оценки активов в данном случае не применяется метод ЛИФО. Для целей налогообложения в соответствии с п. По каждой группе виду ценных бумаг в течение отчетного года должен применяться только один способ оценки п.

Если по ценным бумагам определяется текущая рыночная стоимость, то стоимость их при выбытии рассчитывается исходя из последней оценки.

Все остальные выбывающие финансовые вложения кроме ценных бумаг оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы. Доходы по финансовым вложениям могут признаваться организацией самостоятельно или доходами от обычных видов деятельности, или прочими поступлениями п. Это право предоставлено также п.

Однако исходя из п. Следовательно, доходы по остальным финансовым вложениям должны относиться к прочим поступлениям, в частности к операционным доходам. Отсюда логичным является отнесение к операционным расходам расходов, поименованных в п.

Если доходы по финансовым вложениям признаются организацией как доходы от обычных видов деятельности, то и расходы, связанные с обслуживанием этих финансовых вложений, должны классифицироваться как расходы по обычным видам деятельности. В процессе хозяйственной деятельности организации её финансовые вложения, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, могут обесцениваться.

Примерные причины этого перечислены в п. Из содержания этого пункта можно сделать вывод, что обесцениваться могут теоретически все виды финансовых вложений, однако на практике чаще всего обесцениваются ценные бумаги.

Порядок расчета суммы снижения стоимости СС ценных бумаг второй группы изложен в п. По нашему мнению, СС можно рассчитать по формуле:. ЭВП - экономические выгоды доходы , которые организация планировала получать; ЭВФ - экономические выгоды доходы получаемые организацией. УС - учетная стоимость ценных бумаг стоимость по которой ценные бумаги отражены в бухгалтерском учете. Проверка наличия условий устойчивого снижения стоимости должна проводиться по всем ценным бумагам, по которым наблюдаются признаки их обесценивания.

В случае устойчивого снижения стоимости ценных бумаг образуется резерв под обесценение финансовых вложений Р : коммерческими организациями - за счет финансовых результатов в составе операционных расходов , а некоммерческими организациями - за счет увеличения расходов.

Сумма отчислений в резерв рассчитывается по формуле:. В бухгалтерской отчетности ценные бумаги показываются по учетной стоимости за минусом суммы образованного резерва под их обесценение. Вышеуказанная проверка на обесценение финансовых вложений может проводиться организацией не только на конец года, но и на отчётные даты промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть на конец каждого квартала. При этом должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.

В дальнейшем расчетная стоимость финансовых вложений может или снижаться, или повышаться. В связи с этим необходимо корректировать сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений.

При снижении расчетной стоимости резерв увеличивается, а при повышении - уменьшается. Сумма увеличения или уменьшения резерва относится у коммерческих организаций на финансовые результаты в составе соответственно операционных расходов или доходов , у некоммерческих организаций - на увеличение или уменьшение расходов.

Списание резерва во втором случае должно быть отражено в конце отчетного периода, когда произошло выбытие финансовых вложений. Мы считаем, что это лучше делать в конце года. На сумму списанного резерва у коммерческих организаций увеличиваются операционные доходы, а у некоммерческих организаций - уменьшаются расходы.

В соответствии с п. Практикум в "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения" редакция 3 ". Подготовка Расчета по страховым взносам за I квартал года.

Серия 1С:Консалтинг для госсектора. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Мы продолжаем анализ новых документов по методологии бухгалтерского учета, выпущенных недавно Минфином России. В этой статье В. Патров, д. Семенова, к. Рубрика: Общие вопросы организации учета. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше.

Выплачивал ли ваш работодатель премию работникам по итогам года? Да, в нашей организации выплатили годовую премию. Нет, по итогам года премию у нас не выплачивали. В нашей организации вообще не предусмотрены годовые премии. Мероприятия 01 ноября - 30 апреля — Отборочный тур конкурса "Лучший пользователь 1С:ИТС" 11 февраля - 01 сентября года — Семинары вебинары 1С:Консалтинг: "Учет и налогообложение зарплаты работников бюджетной сферы в году.

Практикум в "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения" редакция 3 " 1C:Лекторий: 17 марта года четверг, начало в Подготовка Расчета по страховым взносам за I квартал года 1C:Лекторий: 17 марта года четверг — Пособия в году: обязанности работодателя. Серия 1С:Консалтинг для госсектора Все мероприятия.

Приказом Минфина РФ от 10 декабря г. N н, зарегистрированным в Минюсте 27 декабря г. Новое Положение определяет теоретические основы и практические требования к организации ведения учета финансовых вложений.

Общие положения Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от Вышеуказанный приказ зарегистрирован в Минюсте РФ Одновременно признан утратившим силу приказ Минфина России от К сожалению, до сих пор ни в одном нормативном документе не было определения термина "финансовые вложения", что свидетельствовало об отсутствии единой концепции отнесения объектов к финансовым вложениям.

"Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий

Приказом Минфина РФ от 10 декабря г. N н, зарегистрированным в Минюсте 27 декабря г. Новое Положение определяет теоретические основы и практические требования к организации ведения учета финансовых вложений. Однако единого документа, позволяющего грамотно организовать учет различных видов финансовых вложений — инвестиционных инструментов организации, не существовало.

Основным документом, который ранее в системе бухгалтерского учета регламентировал учет ценных бумаг, был Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденный Приказом Минфина РФ от 15 января г. Данный Порядок было очень сложно практически применять в годах, так как основой данного документа служили учетные рекомендации, сформированные на основе старого Плана счетов года.

Новое ПБУ будет применяться с отчетности за год напомним, что в текущей бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях может не расшифровываться.

Редакция обращает Ваше внимание на основные особенности нового документа. Старый Порядок строился на определении ценных бумаг, позаимствованном из Гражданского кодекса РФ. В соответствии со статьей ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Таким образом, гражданско-правовое определение термина «ценная бумага» удобно для разграничения данного объекта с другими объектами имущественных прав. Однако это определение не несет экономического смысла, то есть не разъясняет, для каких целей и каких выгод приобретается или продается ценная бумага. Отсутствие в определении экономической целесообразности затрудняло практическую организацию учета ценных бумаг у юридического лица, так как было не вполне ясно, как отражать доходы и расходы, связанные с приобретением имущественных прав в форме ценных бумаг, как отражать изменение их стоимости и т.

Для целей организации учета ценные бумаги — такой же инвестиционный инструмент, как и доля в уставном капитале других организаций, доля участника полного товарищества, предоставленные займы и другие аналогичные инструменты, предназначенные для увеличения денежных доходов без использования имущества.

Однако такой учетный принцип не был подкреплен теоретически. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:.

Активы, имеющие материально-вещественную форму основные средства, материально-производственные запасы , нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т. Организация аналитического учета финансовых вложений должна обеспечить получение полной и необходимой достоверной информации о них. Например, в том случае, если финансовые вложения организации состоят из вкладов в уставные капиталы различных хозяйственных обществ, покупки государственных облигаций и участия в договорах простого товарищества, целесообразно открыть различные аналитические счета для учета и группировки трех видов вложений.

Установлено, что финансовые вложения организации принимаются к учету по первоначальной стоимости. Определен различный порядок определения размера первоначальной учетной стоимости в зависимости от вида вложений. Наиболее интересным в новом ПБУ является необходимость делить все инвестиционные инструменты на две группы: 1 финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном порядке, и 2 финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Таким образом, даже если финансовые вложения организации состоят из участия в уставных капиталах других предприятий, то в случае участия в уставном капитале ОАО , акции которого имеют биржевые котировки — это вложения первой группы, а в случае участия в уставном капитале ООО или в полном товариществе — это вложения второй группы. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Кроме того, по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости, при этом записи в бухгалтерским учете не производятся.

Впервые стоимость выбытия инвестиционных инструментов также может определяться не только как первоначальная стоимость. Предусмотрено, что:. Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений.

В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете учетной стоимостью , и суммой такого снижения. В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации в составе операционных расходов , а некоммерческая — за счет увеличения расходов. Обесценение в соответствии с новым ПБУ — единственная ситуация, когда организация при работе с инвестиционными инструментами обязана создавать резервы. Согласно действовавшему ранее Приказу для любой работы с ценными бумагами независимо от их котировок создание резерва было обязательным. В бухгалтерской отчетности стоимость обесценивающихся финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Инвестирование является финансовым направлением деятельности компании, которые она осуществляет с целью получения дополнительного дохода. Предприятие вкладывает средства в разные активы, которые имеют разную степень окупаемости, требуют разных расходов и в итоге имеют разную степень рискованности.

Но если инвестирование осуществлено, то вне зависимости от результата в будущем, оно в обязательном порядке должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Целенаправленное вложение денежных средств или их эквивалентов в финансовые активы других компаний называются финансовыми вложениями далее ФВ.

Но многие ошибочно полагают, что любой приобретенный актив, в который были вложены средства, это инвестиция. Это абсолютно неправильно и не соответствует ПБУ 19 02 «Учет финансовых вложений». Учет финансовых вложений проводиться в двух направлениях: в зависимости от вида приобретаемого актива, а также в зависимости от срока действия.

Так аналитический учет финансовых вложений проводиться в разрезе видов ФВ, которые могут быть следующими:. Это те виды, которые отражены в ПБУ «Учет финансовых вложений» и по которым ведется аналитика на предприятии. При этом важно знать, что не все приобретенные такого рода активы могут стать инвестициями. Финансовые вложения принимаются к учету только в том случае, если они:. Если брать бухгалтерский учет финансовых вложений, то здесь важно также правильно разграничивать: краткосрочные и долгосрочные ФВ.

Это важно для того, что баланс и другая отчетность имеют разные строки для отражения таких активов. Учет финансовых вложений и ценных бумаг проводиться в разрезе краткосрочных активов, если их срок обращения не превышает одного года. Для их отражения в балансе есть специальная строка , которая так и называется «Финансовые вложения». Для долгосрочных ФВ, срок обращения которых превышает один год, предназначена строчка баланса под номером , которая имеет такое название, как и Для начала в общем определим кратко как в соответствие с ПБУ 19 02 «Учет финансовых вложений» происходит бухучет финансовых вложений.

Вне зависимости от вида, учет проводится в разрезе 58 счета, который так и называется «ФВ». Такой счет является активным, следовательно, сальдо по итогам исключительно дебетовое. Счет принимает участие при формировании почти большинства проводок, связанных с такой номенклатурой.

Но прежде, чем отражать такие проводки, необходимо уметь правильно определять первоначальную стоимость ФВ. Поскольку именно по такой стоимости они и отражаются. В такую стоимость могут быть включены все прямые затраты, понесенные предприятием на приобретение актива.

Из стоимости обязательно вычитают НДС и другие уплаченные налоги. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в которую могут быть включены:. Но необходимо понимать, что учет денежных средств и финансовых вложений происходит уже с момента оприходования такого актива, а поэтому все расходы, понесенные после даты покупки, не могут быть отнесены на первоначальную стоимость такого объекта.

Когда стоимость определена, необходимо отражать ее на четах. Учет финансовых вложений проводки имеет несложную корреспонденцию счетов, главное знать принцип отражения. Это базовые проводки, которые наиболее часто встречаются на практике. Другой вопрос, который волнует многих: как устанавливается единица учета. Так вот, в соответствие с ПБУ единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается предприятием самостоятельно.

Это может быть партия, может быть одна единица ценной бумаги, может быть целая совокупность активов и т. Налоговый учет финансовых вложений не сложен. Главное знать, как относить расходы, понесенные в качестве приобретения ФВ, на расходы, которые учитываются при базе налогообложения. Например, следует знать, что расходы на приобретение ЦБ могут быть учтены в налоговом учете только тогда, когда будет реализована такая ЦБ.

Главным документом, регламентирующим налоговое направление, является Налоговый Кодекс. На любом предприятии постоянно происходит совершенствование учета финансовых вложений, в том числе и в разрезе упрощения аналитики по инвестициям. Каждый бухгалтер может вести учет так, как удобно ему, но в рамках закона. Такого нормативного акта в настоящее время еще нет. Согласно п. Для целей изменения первоначальной стоимости финансовые вложения подразделяются на две группы: по которым можно и по которым нельзя определить их текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату п. Разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их оценкой на предыдущую отчетную дату предписано относить коммерческими организациями на операционные доходы или расходы то есть на дебет или кредит счета 91 » Прочие доходы или расходы» , а некоммерческими организациями — на увеличение доходов или расходов в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения второй группы подлежат отражению и в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам например, облигациям , по которым не определяется текущая рыночная стоимость, как и раньше разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить коммерческими организациями на операционные доходы или расходы, а некоммерческими организациями — на уменьшение или увеличение расходов.

Особо следует отметить, что в состав финансовых вложений см. Порядок оценки выбывающих финансовых вложений зависит от их вида: ценные бумаги и все остальные финансовые вложения. Стоимость выбывающих ценных бумаг рассчитывается в зависимости от того, определяется по ним текущая рыночная стоимость или не определяется.

Если она не определяется, то стоимость выбывающих ценных бумаг рассчитывается одним из трех способов:. Как видим, из четырех известных в российском бухгалтерском учете методов оценки активов в данном случае не применяется метод ЛИФО.

Настоящее Положение устанавливает правила бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций на предприятиях и в организациях.

Положение является обязательным для всех предприятий и организаций в дальнейшем — предприятий , осуществляющих долгосрочные инвестиции, независимо от форм собственности. Под долгосрочными инвестициями для целей настоящего Положения понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования свыше одного года , не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Указанные работы кроме нового строительства приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;. Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками.

Под застройщиками для целей настоящего Положения понимаются предприятия, специализирующиеся на выполнении указанных функций, в частности, предприятия по капитальному строительству в городах, дирекции строящихся предприятий и т. Расходы по содержанию застройщиков по действующим предприятиям — работники аппарата подразделения капитального строительства производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик по отношению к подрядной строительной организации выступает в роли заказчика. При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. Наряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет произведенных капитальных вложений по договорной стоимости.

При организации учета затрат по строительству объектов застройщику необходимо предусматривать получение информации о воспроизводственной и технологической структуре затрат, способе производства строительных работ, а также предназначении строящихся объектов и иных приобретений. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете «Капитальные вложения».

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается

Приказ Минфина РФ от 10 декабря г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N Собрание законодательства Российской Федерации, , N 11, ст. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 января г.

Оно вступает в действие с Новое ПБУ устанавливает правила бухгалтерского учета активов организации, которые признаются финансовыми вложениями.

Этот норматив регламентирует постановку на учет, ведение и списание инвестиций. Они представляют собой постатейную, подробную инструкцию, касающуюся абсолютно всех возможных моментов с учетом финансовых вложений в бухгалтерии. Этому нормативу подчиняются все компании, обладающие и оперирующие ценными бумагами, за исключением кредитных и бюджетных. Числится в вышеприведенном перечне мало, актив обязан соответствовать ряду требований. Все вышеописанные активы отражаются на 58 счете. Исключение составляют депозиты, для которых предназначен счет. На счете собираются все инвестиционные затраты, но с обязательным разделением по сроку возврата — на долго- и краткосрочные. Закон не обязывает показывать это разделение в бухучете — можно все затраты суммировать на 58 счете.

Оно вступает в действие с Новое ПБУ устанавливает правила бухгалтерского учета активов организации, которые признаются финансовыми вложениями. Это профессиональные участники рынка ценных бумаг - организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление предпринимательской деятельности на рынке ценных бумаг. До г. Это и так называемые "непрофессиональные участники рынка ценных бумаг" - владельцы ценных бумаг, которые не имеют таких лицензий на непосредственное осуществление предпринимательской деятельности на рынке ценных бумаг.

Такие организации работают с акциями, облигациями, векселями, которые приобретают для получения инвестиционного дохода или дохода от перепродажи ценных бумаг.

А чаще всего используют в своей хозяйственной деятельности только векселя третьих лиц, банковские векселя или векселя, которые выдали покупатели их продукции. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" далее приказ Минфина РФ N 2.

Он признан утратившим силу с Ими могут быть:. ПБУ определяет финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Для того чтобы быть принятыми в качестве таковых, перечисленные активы должны соответствовать следующим требованиям п. Векселя, выданные непосредственно покупателем, так называемые "товарные векселя", учитываются не в качестве активов, а в составе дебиторской задолженности на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Такой порядок был установлен письмом Минфина России от Векселя третьих лиц, в том числе банков, переданные покупателем за приобретенную продукцию, работы или услуги, учитываются в составе финансовых вложений.

Ведь при этом происходит погашение дебиторской задолженности покупателя, взамен которой организации поступает в ее распоряжение актив. Это так называемые "финансовые векселя". Разграничение этих понятий должно происходить только по основаниям выдачи векселя, характеру обязательства, погашаемого его выдачей. Среди активов, которые "имеют материально-вещественную форму", можно выделить основные средства, материально-производственные запасы МПЗ и нематериальные активы НМА.

Хоть они прямо и поименованы в п. Традиционно по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября г. N 94н, финансовые вложения учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Страховые организации не составляют исключения, поскольку в этой части применяют согласно приказу Минфина РФ от 4 сентября г. N 69н общий План счетов.

Однако депозитные сертификаты, которые были и ранее отнесены к ценным бумагам приказом Минфина N 2 п. На этом же счете учитываются и названные в составе финансовых вложений депозитные вклады в банках. Минфин РФ рекомендует форму бухгалтерского баланса без указания счетов бухгалтерского учета см. Поэтому автор рекомендует подождать официального изменения Плана счетов. Ведь в бухгалтерском балансе в качестве финансовых вложений можно отразить активы, учтенные на счетах 58 и Дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования, Минфин РФ ранее уже рекомендовал учитывать в качестве финансовых вложений на счете 58 см.

При этом не названы критерии, пользуясь которыми можно отнести вложения к таковым. Традиционно считается, что краткосрочность - это срок, который не превышает 12 месяцев. План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств должны отражаться на активном счете 58 "Финансовые вложения" без специального подразделения на долгосрочные и краткосрочные.

Поэтому при составлении отчетности организация должна проанализировать все активы и определить по состоянию на отчетную дату, какие из них относятся к долгосрочным, а какие к краткосрочным финансовым вложениям. При классификации под срочностью целесообразно понимать не период обращения ценных бумаг время с момента эмиссии до момента погашения , а степень их ликвидности, то есть возможность в случае необходимости легко в кратчайший срок превратить их в наличные денежные средства.

При таком подходе к краткосрочным инвестициям должны относиться вложения в легкореализуемые ценные бумаги, покупка которых производится в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств до возникновения потребности в наличных деньгах, а также с целью получения дополнительного дохода. Долгосрочные финансовые вложения представляют собой помещение капитала в юридически самостоятельные организации на длительный срок минимально более года и осуществляются с целью поддержания определенной предпринимательской деятельности либо коммерческих связей.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных активах, для чего на счете 58 можно открыть субсчета для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. Оно разделяет финансовые вложения на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым она не определяется. Но, поскольку в главе 25 НК РФ все ценные бумаги разделены на две категории: обращающиеся и не обращающиеся на ОРЦБ, то ведение такого учета возможно осуществить через субсчета второго порядка.

Ввиду большого разнообразия видов активов, которые отнесены к финансовым вложениям, Минфин РФ в п. Выбор такой единицы должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В качестве единицы, в зависимости от характера вложения, могут быть выбраны серия, партия, и т.

В разрезе аналитики должны найти отражение п. Вести Книгу учета ценных бумаг, как это предписывал п. Однако информация, которую она содержала, должна быть получена из аналитического учета п. По государственным и иным ценным бумагам в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. Эмиссионные ценные бумаги лучше учитывать в разрезе отдельных выпусков, каждый из которых имеет свой регистрационный номер, указываемый в выписках из реестра акционеров и других документах.

В какой форме и как вести аналитический учет, организация должна решить самостоятельно. Кто-то может прийти к решению, что по ценным бумагам лучше по-прежнему вести такую Книгу учета. Для учета различных видов финансовых вложений в соответствии с Планом счетов к счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:. Гражданский кодекс РФ п. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Допускается существование бездокументарных ценных бумаг, по которым обязательство эмитентов выражено в виде записи на особом счете. Осуществление и передача прав, удостоверенных такой ценной бумагой, производятся путем фиксации права в бездокументарной форме в специальном реестре обычном или компьютеризованном лицом, получившим специальную лицензию ФКЦБ.

Это может быть депозитарий, тогда регистрация прав осуществляется на счете "депо", или специализированный регистратор, тогда регистрация осуществляется на лицевом счете в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг. Вексель в силу ст. К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг ст.

Подробное определение каждого вида ценных бумаг дано Федеральным законом от 22 апреля г. N ФЗ "О рынке ценных бумаг". Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:.

N ФЗ. Этим признакам отвечают акции, облигации, жилищные сертификаты, инвестиционные паи, опционные свидетельства. Опционные свидетельства на акции и облигации за исключением гособлигаций и облигаций муниципальных образований являются производными вторичными ценными бумагами п. Операции с такими ценными бумагами являются операциями с финансовыми инструментами срочных сделок. Согласно п. Фьючерсы являются особым видом сделок, не указанных в ГК РФ, но не запрещенных действующим законодательством.

Фьючерс не является ни ценной бумагой, ни имуществом, ни каким-либо видом имущественных прав. Это сделка, создающая или прекращающая имущественные права.

Поэтому фьючерсы не ставятся на баланс как финансовый актив, приносящий доход, а отражаются через счет 76 как дебиторская задолженность. Момент перехода права собственности на ценные бумаги устанавливается в соответствии со ст. На эмиссионные ценные бумаги акции, облигации право собственности переходит в момент перевода их с одних лицевых счетов в реестрах или со счетов-депо в депозитариях на другие лицевые счета или счета-депо. Если ценная бумага выпущена в бумажном виде, то право собственности на нее переходит в момент переоформления ее сертификата на нового хозяина.

Налоговый кодекс дает определение обращающихся ценных бумаг п. Обращающимися на организованном рынке ценных бумаг для целей налога на прибыль признаются ценные бумаги при одновременном соблюдении следующих условий:. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли.

Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли п.

Именно в ней финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету. ПБУ предусматривает различные способы определения первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от порядка их приобретения или поступления в организацию. Особенности формирования первоначальной стоимости финансовых вложений автор рассмотрит на примере приобретения ценных бумаг ввиду наибольшей распространенности вариаций при приобретении именно этого вида финансовых вложений.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, включает в себя п. Перечень фактических затрат является открытым и предусматривает возможность включения иных аналогичных затрат, за исключением общехозяйственных и иных расходов, которые непосредственно не связанны с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Организациям предоставлено право самостоятельно определять существенность суммы дополнительных затрат, связанных с приобретением актива п. Если по сравнению с суммой, которую нужно заплатить продавцу по договору, иные затраты организация сочтет не существенными, она вправе учесть их в составе прочих операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги. Уровень существенности должен быть закреплен в учетной политике организации.

Случается, что организация воспользовалась информационными или консультационными услугами в связи с принятием решения о приобретении финансовых вложений, но так и не приобрела эти активы.

Тогда эти затраты учитываются в составе операционных расходов и относятся на финансовые результаты коммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения п. Некоммерческая организация относит эти затраты на увеличение расходов некоммерческой организации. В НК РФ перечень расходов по приобретению ценных бумаг отсутствует. Расшифровка расходов была приведена в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, утвержденной приказом МНС России от К прямым расходам, связанным с приобретением и реализацией ценных бумаг, были отнесены расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам включая оплату услуг депозитариев, связанных с переходом права собственности , и вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок; другие обоснованные и документально подтвержденные прямые расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг.

НК РФ п. Что касается "входного" НДС, связанного с услугами по приобретению ценных бумаг, то четкости в данный момент по данному вопросу в законодательстве нет. И мнения специалистов в этом вопросе расходятся. Суммы НДС, уплаченные консультанту или посреднику за их услуги, не принимаются к вычету, поскольку приобретенные организацией ценные бумаги не используются при производстве и реализации товаров работ, услуг или иных операциях, признаваемых объектом обложения НДС.

Если же приобретенные товары работы, услуги используются в деятельности, не подлежащей налогообложению освобожденной от налогообложения по пунктам ст. А обороты по реализации ценных бумаг освобождены от НДС в соответствии с пп. Поэтому входной НДС должен быть принять в составе расходов при определении налоговой базы по прибыли.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно п. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В частности, в первоначальную стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, включаются фактически произведенные расходы, в том числе:.

.

Инвентаризация финансовых вложений проводится один раз в год, перед со- Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентар- ный объект.

Некоторых хочется выделить особо. Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата у коммерческой организации в составе прочих доходов или уменьшения расходов у некоммерческой организации. Школа управления кадровым составом. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.

.

Гость, Вам одобрен бесплатный доступ к журналу «Финансовый директор». Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Разбираем некоторые положения этого документа. Положение определяет понятие, структуру, виды финансовых вложений, в том числе, устанавливает, что не относится к ним:.

Компания должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о финансовых вложениях, контролировать их наличие и движение. С этой целью выбирается единица бухгалтерского учета, например, серия, партия и другие однородные совокупности.

Кроме обязательной информации о финансовых вложениях, в учете могут формироваться дополнительные разделы, например, в разрезе видов вложений. Особенности ведения бухгалтерской отчетности регламентируются внутренним нормативным актом компании. Узнайте, по каким критериям отсекать ставшие невыгодными финансовые вложения. Решение в Системе Финансовый директор поможет выработать политику управления этим видом активов, чтобы защитить компанию от потерь, как в условиях кризиса, так и в стабильной экономической ситуации.

Невыгодные финансовые вложения. Для целей бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с обязательным разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Финансовый директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Финансовый директор» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор.

Только на этой неделе! Новая экономическая реальность. Экономический прогноз Как быстрее понять, хватит ли денег до конца квартала Сигнальные показатели: как не проглядеть финансовые проблемы. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести.

Введите эл. Неверная почта или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте! Вы читаете профессиональную статью для финансиста! Зарегистрируйтесь или войдите на сайт! Годовой отчет — о чем спросят CFO совет директоров и собственники. О журнале. А еще Статьи Бухгалтерский учет. Темы: Финансовые вложения. Положение определяет понятие, структуру, виды финансовых вложений, в том числе, устанавливает, что не относится к ним: собственные акции компании; векселя, выданные при расчетах за проданные товары или предоставленные услуги; активы, имеющие материально-вещественную форму и инвестиции в них; драгоценности, произведения искусства и аналогичные ценности, приобретенные не для ведения обычной деятельности компании.

Невыгодные финансовые вложения Раскрытие информации о финансовых вложениях Для целей бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с обязательным разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Кроме того, раскрытию в обязательном порядке подлежит такой набор данных: способ оценки финансовых вложений при выбытии, а также последствия изменений способов; стоимость рыночных и нерыночных финансовых вложений; разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой рыночных финансовых вложений; разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения нерыночных финансовых вложений; стоимость и виды финансовых вложений под залогом, а также выбывших и переданных другим компаниям, за исключением продажи; сведения об оценке по дисконтированной стоимости для долговых ценных бумаг и займов; информация о резерве под обесценение.

Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Опрос недели. Хотели бы Вы иметь возможность получать больше информации для анализа из бухгалтерских учетных программ? Да, информации для анализа недостаточно.

Нет, у нас полностью автоматизирован управленческий учет и такой необходимости нет. Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Я согласен получать новости и рассылки от Группы Актион. Статьи по теме. Оценка финансовых вложений: нюансы. Аудит финансовых вложений: особенности и этапы.

Управление финансовыми вложениями. Финансовые вложения в налоговом учете. Счет 58 в бухгалтерском учете. Вопросы по теме. Долгосрочные финансовые вложения. Краткосрочные финансовые вложения: примеры и счет. Краткосрочные финансовые вложения в балансе. Долгосрочные финансовые вложения в бухгалтерском балансе.

Долгосрочные финансовые вложения: счет бухгалтерского учета. Контакты Обратная связь Рекламодателям Карта сайта. Политика обработки персональных данных.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам. Гость, Вам одобрен бесплатный доступ к журналу «Финансовый директор» Санкции.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. volklitema

    Хотелось бы продолжения… Подписался на канал :)

  2. Вацлав

    Замечательно, весьма полезная информация

  3. Ефросиния

    динамично все это и очень позитивно

  4. Назар

    Все нравится. Спасибо за пост!

© 2018 inter-lekar.ru